Бухгалтерские проводки товар отгружен но еще не получен

Практикум по учету товаров на хранении

Бухгалтерские проводки товар отгружен но еще не получен

Нормативная база:

Гражданский кодекс (далее – ГК);

Налоговый кодекс (далее – НК);

Закон от 23.12.04 г. № 2286-IV «О сертифицированных товарных складах и прос­тых и двойных складских свидетельствах» (далее – Закон № 2286).

Теоретический минимум

Отношения в рамках договора хранения регулируются гл. 66 ГК. В соответствии со ст. 944 ГК одна сторона договора – хранитель не имеет права пользоваться товаром без согласия другой стороны – поклажедателя. По истечении срока хранения поклажедатель обязан забрать товары у хранителя, а хранитель – вернуть их.

Причины хранения товара могут быть различными. Товар может храниться:

  • у продавца, если право собственности на товар уже перешло к покупателю, а сам товар еще не вывезен (например, товар уже оплачен покупателем, но его разрешено оставить на складе продавца на хранение);
  • у покупателя (например, товар, поступивший от поставщика, не соответствует ассортименту, техническим условиям, качеству и т. д., товар поступил в большем количестве, чем указано в расходных документах поставщика);
  • у третьих лиц (например, у товарного склада, для которого услуги хранения – основной вид предпринимательской деятельности), если у покупателя или продавца нет или не хватает складских территорий.

Приход товара на склад хранителя отражается по дебету забалансового субсчета 023 «Материальные ценности на ответственном хранении», а возврат – по Кт 023. Плата за хранение товара отражается в составе доходов от реализации услуг на одноименном субсчете 703.

У поклажедателя, как правило, товар, переданный на хранение, учитывается на отдельном субсчете 281 «Товары на складе» (например, 281/1 «Товары на ответственном хранении»). Расходы на услуги хранения товара, приобретенного для дальнейшей продажи, отражаются на счете 93 «Расходы на сбыт».

Документальное оформление

Договор хранения между юридическими лицами заключается в письменной форме (ст. 208, 937 ГК).Прием товара на хранение оформляется распиской, квитанцией и т. п. (ч. 1 ст. 937 ГК).

Товарный склад в подтверждение принятия товара выдает один из таких документов (п. 1 ст. 961 ГК):

  • складскую квитанцию;
  • простое складское свидетельство (выдается на предъявителя, требования к его заполнению указаны в ст. 965 ГК);
  • двойное складское свидетельство (является именным и состоит из двух частей – складского свидетельства и залогового свидетельства, которые могут быть отделены одно от другого; обязательные к заполнению реквизиты указаны в ст. 962 ГК).

Обратите внимание: при приемке товара на хранение товарный склад обязан за свой счет осмот­реть принимаемый на хранение товар для определения его количества и внешнего состояния (ст. 13 Закона № 2286).

При возврате товара обе стороны имеют право требовать его осмотра и проверки качества. При этом расходы, связанные с осмотром товара, несет сторона, которая потребовала осмотра и проверки.

Если товар не был совместно осмотрен или проверен на соответствие качества и количества, то поклажедатель должен заявить о недостаче или повреждении товара в письменной форме одновременно с получением товара, а в отношении недостачи и повреждения, которые не могли быть обнаружены при обычном способе принятия товара, – в течение трех дней после получения товара (ст. 18 Закона № 2286).

Заметим, что действие Закона № 2286 распространяется только на сертифицированные товарные склады. Для всех остальных хранителей процедуру приемки товара на хранение и его возврата следует прописать в договоре.

На практике передача на хранение часто оформляется актом приемки-передачи товара (в двух экземплярах) комиссией, в состав которой должен входить представитель поклажедателя. После оформления поступления товара один экземпляр передается в бухгалтерию хранителю, а другой – вручается представителю поклаже-дателя.

Налоговый учет. Договор хранения не предусматривает перехода права собственности на товар к хранителю. Операции по передаче товаров на хранение не являются продажей.

Для целей обложения налогом на прибыль никаких корректировок не предусмотрено. При передаче товара на хранение у поклажедателя не увеличиваются налоговые обязательства по НДС, а у хранителя не возникает право на налоговый кредит.

Соответственно, и возврат товара не отражается в налоговом учете сторон (пп. 196.1.2 НК).

Плата за услуги хранения товара облагается налогом на прибыль и НДС в порядке, установленном для налогообложения услуг.

Учет хранения товара на складе поставщика

Задача 1

ООО «Торг» приобрело у ООО «Стройматериалы» 50 мешков цемента общей стоимостью 6 000 грн. (в т. ч. НДС – 1 000 грн.). Условия поставки – самовывоз со склада продавца.

ООО «Торг» не имеет своего грузового транспорта, поэтому договорилось с продавцом, что будет забирать мешки не сразу, а по мере необходимости – в течение трех недель по 1–2 мешка в день. Продавец согласен предоставить свои складские территории за плату, стоимость услуг хранения – 120 грн.

с НДС по окончании всей процедуры отгрузки. Поклажедатель и хранитель – плательщики НДС и налога на прибыль на общих основаниях

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ

Отразить операцию движения товара в бухучете продавца (хранителя) и покупателя (поклажедателя).

РЕШЕНИЕ

Продавец оформляет продажу всего цемента на дату первой отгрузки 2 мешков цемента и подписывает с покупателем договор хранения на оставшуюся партию. Учет операций показан в табл. 1.

Таблица 1       (грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/12139-0

№ п/поперацииПервичныедокументыБухгалтерский учет
ДтКтСумма
123456
Учет у продавца
1Отгружен товар покупателюРасходная накладная3617026 000
2Начислены налоговые обязательства по НДСНалоговая накладная702641/НДС1 000
3Списана себестоимость реализованного товараБухгалтерская справка9022814 000*
4Получен товар на ответственное хранение на склад продавца (48 мешков)Акт приемки-передачи0235 760
5Списан товар поставщику по мере отгрузкиАкт приемки-передачи0235 760
6Получен доход от предоставления услуг храненияАкт оказанных услуг361703120
7Начислены налоговые обязательства по НДСНалоговая накладная703641/НДС20
8Получена оплата от покупателя за товар и услуги храненияВыписка банка3113616 120
* Сумма условная.
Учет у покупателя
1Получен товар от поставщикаПриходная накладная2816315 000
2Отражен налоговый кредит по НДСНалоговая накладная641/НДС6311 000
3Передан товар на ответственное хранение на склад продавца (48 мешков)Акт приемки-передачи281/12814 800
4Поступил товар со склада поставщика (поступает постепенно)Акт приемки-передачи281281/14 800
5Отражены расходы на хранениеАкт оказанных услуг93685100
6Начислены налоговые обязательства по НДСНалоговая накладная641/НДС68520
7Перечислена оплата за товар и услуги храненияВыписка банка6313116 000
685120

Товар израсходован хранителем с ведома поклажедателя

Задача 2

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-sxemy-buxgalterskix-provodok-30-praktikum-po-uchetu-tovarov-na-xranenii

Бухгалтерские проводки товар отгружен но еще не получен

Бухгалтерские проводки товар отгружен но еще не получен
Перейти к контенту

– Страховое право – Бухгалтерские проводки товар отгружен но еще не получен

Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.

Продолжим читать характеристики счета

— Остаток на 60.1 счете пойдет в Пассив баланса — Остаток на 60.2 счете пойдет в Актив баланса

Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.

Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.

Дополнительно

На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.

Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе.

Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке

Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.

План счетов для счета учета расчетов с поставщиками

Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.

Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?

Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П.

Разделяется информация так, что наши долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс – то должны уже указать 60.2.

Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.

Теперь еще одно самостоятельное задание.

Размер себестоимости зависит от метода оценки выпуска Себестоимость готовых изделий Расходная накладная 62.01 90.

01 Отражение выручки через продажную стоимость товара с учетом НДС Продажная стоимость товара с НДС Расходная накладная, счет 90.03 68.2 Объем НДС от отгрузки товара Размер НДС Расходная накладная, счет, Книга продаж 51 62.

01 Отражение погашения долга за отгруженные товары Продажная стоимость товара Платежное поручение или выписка банка

Как отражается отгрузка товара при предоплате покупателя

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание 51 62.

02 Отражение зачисления предоплаты за будущую отгрузку товара Сумма предоплаты Платежное поручение или выписка банка 76.АВ 68.

02 Начисление НДС с суммы предоплаты Размер НДС Счет, Книга продаж, платежное поручение 90.2 43, 41 Проводка по отгрузке товара или продукции.

Обычно в качестве такого доказательства выступают заключенные договора.

Все это поможет предотвратить попытки налоговой инспекции квалифицировать операции как занижение налогооблагаемой базы по прибыли, если момент отгрузки товара и оплаты за него будет совершаться в разных отчетных периодах. Оцените качество статьи.

Частичная предоплата Если договором предусмотрена частичная предоплата (а право собственности переходит после полной оплаты), суммы полученных авансов (предоплаты) учитывайте на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Для этого откройте субсчет, который может называться, например, «Расчеты по авансам полученным».

В учете сделайте следующие проводки.

На дату получения предоплаты: Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – поступила предоплата. Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса начислите этот налог: Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы предоплаты.

Бухгалтерские проводки товар отгружен но tot yt получен

Внимание

На дату оплаты: Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – поступила предоплата.

Проводка отгружен товар но не доставленный

Отгружена покупателям готовая продукция

→ → Актуально на: 29 августа 2019 г. Как отражается выпуск готовой продукции в бухгалтерском учете, мы рассказывали в нашей . Об учете отгрузки и реализации готовой продукции расскажем в этом материале.
Фактически отгрузка готовой продукции – это физическая ее передача, к примеру, от продавца к покупателю.

Как правило, отгрузка продукции сопровождается ее реализацией, т. е. передачей права собственности на продукцию от продавца к покупателю.

Поэтому если отгружена покупателям готовая продукция, проводки не ограничиваются записями только по списанию продукции с бухгалтерского учета.

Ведь одновременно отражаются как расход в виде списанной себестоимости готовой продукции, так и доход от продажи, а также начисленный НДС в момент отгрузки, если операция облагается этим налогом.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 76, 90). Признание выручки на дату оплаты Если выручка признается на дату оплаты, порядок отражения в бухучете реализации товара зависит от условий внесения платы за него:

Договором может быть предусмотрена последующая (после отгрузки) оплата товара покупателем. В этом случае организация передает товар, право собственности на который к покупателю еще не перешло.

Важно

Для учета таких товаров используйте счет 45 «Товары отгруженные». На нем отражается информация о товарах, выручка от продажи которых некоторое время не может быть признана в бухучете (Инструкция к плану счетов). В бухучете сделайте следующие проводки. На дату отгрузки товара покупателю: Дебет 45 Кредит 41 – товар отгружен покупателю.

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные.

проводки

В общем случае схема такая: Поступивший аванс по выписке из банка ставите на сч.62.2,т.е. проводка д51-к62.2. Выписываете Счет фактуру на аванс,формируется проводка д76.АВ-к 68.2. При «формировании записей книги продаж» этот счет фактура а включается в книгу продаж(НДС к уплате).

Бухгалтерские проводки товар отгружен но еще не получено

Вызовите из меню: Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

В полях Период с… по… выберите период, за который формируется отчет.

В поле Счет выберите счет 41.01.

Нажмите кнопку «Сформировать отчет».

Рис. 13

Проверим отражение стоимости товаров в оборотно-сальдовой ведомости. Например, по товару «Органайзер кожаный» по счету 41.01 сформирована стоимость в размере 8 000,00 руб., она соответствует стоимости товара, указанной в накладной — 8 000,00 руб.

44. Расчеты с покупателями и заказчиками

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи», счета 91 «Прочие доходы и расходы» – предъявлен счет покупателю.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов).
При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Бухгалтерские проводки товар отгружен но еще не получена

На закладке «Счета расчетов» вводятся счета расчетов с контрагентами. Как правило, они заполняются автоматически, но все же советуем убедиться, что счета учета заполнены правильно. Если счет авансов заполнен неправильно, то зачет авансов будет выполнен некорректно.

Рис.
8

Заполнение закладки «Дополнительно» документа «Поступление товаров и услуг»(рис. 9):

На закладке «Дополнительно» вводятся реквизиты документа от поставщика, по которому поступили товары.

В поле Вх. номер введите номер документа поступления.

В поле Вх. дата введите дату документа поступления.

Кроме того, если это необходимо, можно заполнить поля Грузоотправитель и Грузополучатель.

Рис. 9

Результат проведения документа «Поступление товаров и услуг» (рис. 10):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести , для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа .

Рис. 10

Для выполнения операции 2.4 «НДС принят к вычету» (см. таблицу примера) необходимо создать документ «Счет-фактура полученный». В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Внимание! Перед выполнением регистрации счета-фактуры поставщика необходимо провести документ «Поступление товаров и услуг» (кнопка Провести ), в противном случае счет-фактура не будет проведен.

Создание документа «Счет-фактура полученный» (рис.

Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, необходимо нажать на ссылку Ввести счет-фактуру внизу документа «Поступление товаров и услуг».

В открывшемся окне Счет-фактура полученный поля документа будут автоматически заполнены данными из документа «Поступление товаров и услуг».

В полях Вх. номер и от введите номер и дату счета-фактуры поставщика.

Флажок Исправление номер устанавливается в случае регистрации исправленного счета-фактуры. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данный флажок не нужно. Подробный пример о регистрации входящего счета-фактуры исправленного см.
«Исправленный счет-фактура полученный (текущий период)».

Поле Вид счета-фактуры заполняется по умолчанию значением На поступление.

Установите флажок Отразить вычет НДС для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».

В поле Основание указывается документ-основание.

Вызовите из меню: Покупка — Поступление товаров и услуг.

Нажмите кнопку «Добавить» .

Выберите вид операции документа Покупка, комиссия, затем кнопка «ОК».

Рис. 4

Заполнение шапки документа «Поступление товаров и услуг» (рис. 5):

В поле Контрагент выберите поставщика из справочника «Контрагенты».

В поле Договор выберите договор с поставщиком. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С поставщиком (см. рис. 6).

Рис. 5

Рис. 6

Заполнение закладки «Товары» документа «Поступление товаров и услуг»(рис. 7):

На закладке «Товары» вводятся наименование, количество, цена, сумма НДС и прочие данные по поступающим товарам, а также указываются счета учета, по которым будут выполнены проводки в результате проведения документа.

Нажмите кнопку «Добавить» на закладке Товары.

В поле Номенклатура выберите поступающие товары (в справочнике «Номенклатура» наименование поступающего товара следует вводить в папку «Товары»). В случае необходимости, можно добавить дополнительные поля Код, Артикул, Страна происхождения и т.п.

Для этого щелкните правой кнопкой мыши в табличной части документа, далее выберите «Настройка списка» и отметьте флажками поля, которые нужно отобразить.

Заполните остальные поля, как показано на рис. 7.

Рис. 7

Заполнение закладки «Счета расчетов» документа «Поступление товаров и услуг» (рис.

– получена частичная предоплата в счет предстоящей поставки товара; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 90 000 руб. (590 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты. В марте: Дебет 45 Кредит 41– 650 000 руб.

– отгружен товар в адрес покупателя; Дебет 76 субсчет «НДС,

Отгрузка продукции без перехода права собственности проводки

Cхема Реализация продукции с особым порядком перехода права собственности Таблица Отражение в «1С:Бухгалтерии 8» операций реализации продукции с особым порядком перехода права собственности Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет дебет кредит дебет кредит 1. Продукция отгружена покупателю (по учетным ценам) 45.03 43 45.03, вид учета «НУ» 43, вид учета «НУ» 2.
Корректировка себестоимости 45.03 43 45.03, вид учета «НУ» 43, вид учета «НУ» 3.

Внимание Отражена выручка от продажи продукции 62.01, 62.21, 62.31 90.01.1 ПВ 90.01.1, вид учета «НУ»,сумма без НДС 4. Начислен НДС 90.03 68.02 Не отражается 5.

(в т.ч.

НДС 1 800 руб.) По договору право собственности на продукцию переходит к покупателю на день отгрузки и передачи покупателю расчетных документов. Бухгалтер рассчитал налоговую базу по НДС на дату реализации товара следующим образом: – 157 750 руб. (5000 долл. США × 50% × 31 руб./долл.

США + 5000 долл. США × 45% × 32 руб./долл. США + 5000 долл. США × 5% × 33 руб./долл. США).

Источник: https://pomoechka.ru/buhgalterskie-provodki-tovar-otgruzhen-no-eshhe-ne-poluchen

Учет реализации товаров. Налоги и бухгалтерский учет, № 76, Сентябрь, 201

Бухгалтерские проводки товар отгружен но еще не получен

2.1. Методы оценки выбытия запасов

При выбытии запасов их оценку осуществляют одним из методов, установленных п. 16 П(С)БУ 9 и п. 2.15 Методрекомендаций № 2. Всего существует 5 методов оценки выбытия запасов:

1) идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов;

2) средневзвешенной себестоимости;

3) себестоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО);

4) нормативных затрат;

5) цены продажи.

Вместе с тем не все из них уместно применять в торговле. Так, для оценки торговым предприятием выбытия товаров совершенно не подойдет метод нормативных затрат. Его применяют преимущественно производственные предприятия. В связи с этим останавливаться на нем в этом номере мы не будем.

А вот применение четырех других методов вполне допустимо. При этом торговые предприятия, ведущие учет товаров по первоначальной стоимости, для определения себестоимости могут использовать первые три метода. А вот метод цены продажи подойдет для розничных торговых предприятий, которые ведут учет товаров по продажной стоимости.

Метод оценки выбытия запасов предприятие выбирает самостоятельно. Но помните:

для всех единиц* бухгалтерского учета запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, применяют только один из указанных выше методов

Решение о применении того или иного метода учета выбытия товаров нужно отразить в приказе об учетной политике предприятия.

Рассмотрим каждый из четырех методов, применяемых в торговле, подробнее.

Метод идентифицированной себестоимости

Суть этого метода заключается в том, что себестоимость реализации выбывающих товаров определяют отдельно по каждой товарной единице, т. е.

товар выбывает по той стоимости, по которой он был оприходован при поступлении

По этой причине для применения метода идентифицированной себестоимости на торговом предприятии должен быть организован индивидуальный учет по каждой товарной единице (конкретной партии).

Как вы понимаете, сделать это не всегда просто.

Поэтому в основном этот метод используют при наличии небольшой номенклатуры реализуемых товаров, когда легко отследить, по какой стоимости товары были зачислены на баланс.

Как правило, метод идентифицированной себестоимости применяют к товарам, которые не являются взаимозаменяемыми (при торговле автомобилями, ювелирными изделиями, недвижимостью). А вот на предприятиях с широкой номенклатурой и большим количеством однородных товаров возможность использования этого метода ограничена.

Порядок применения торговым предприятием метода идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов рассмотрим на примере.

Пример 2.1. На 01.09.2016 г. в остатках товаров автосалона числились 2 автомобиля Nissan Sentra:

1 автомобиль балансовой стоимостью 480000 грн.;

1 автомобиль балансовой стоимостью 530000 грн.

В сентябре 2016 года на предприятии осуществлялись следующие операции:

приобретены 3 автомобиля Nissan Sentra балансовой стоимостью 515000 грн.;

продан 1 автомобиль Nissan Sentra балансовой стоимостью 480000 грн.;

продан 1 автомобиль Nissan Sentra балансовой стоимостью 515000 грн.

Согласно приказу об учетной политике предприятия учет выбытия товаров ведется методом идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов.

Определим себестоимость реализованных в сентябре 2016 года автомобилей этим методом в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Списание товаров методом идентифицированной себестоимости

ТоварОстаток на начало месяцаПоступилоВыбылоОстаток на конец месяца
количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.
Nissan Sentra14800004800001480000480000
Nissan Sentra15300005300001530000530000
Nissan Sentra35150001545000151500051500025150001030000
Итого2101000031545000299500031560000

Таким образом, себестоимость реализованных в сентябре 2016 года автомобилей, определенная методом идентифицированной себестоимости, составляет 995000 грн. (480000 грн. + 515000 грн.).

Метод средневзвешенной себестоимости

Этот метод зачастую применяют торговые предприятия, имеющие большое количество товаров различной номенклатуры. При этом методе каждую единицу товаров при их выбытии оценивают по средневзвешенной себестоимости, рассчитанной одним из двух способов:

— за отчетный месяц ( п. 18 П(С)БУ 9);

— на дату осуществления операции ( п. 19 П(С)БУ 9).

Предприятия, которые не ведут ежедневный учет выбывших товаров, определяют средневзвешенную себестоимость единицы за отчетный месяц. Для этого суммарную стоимость остатка товаров на начало отчетного месяца и стоимость полученных в отчетном месяце товаров делят на суммарное количество товаров на начало отчетного месяца и полученных в отчетном месяце товаров.

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

В виде формулы расчет средневзвешенной себестоимости единицы запасов за отчетный месяц выглядит так:

где С/сср — средневзвешенная себестоимость единицы определенного вида товаров, грн.;

Стн — стоимость остатка товаров на начало отчетного месяца, грн.;

Стпост — стоимость поступивших в отчетном месяце товаров, грн.;

Тн — количество единиц определенного вида товаров на начало месяца, ед.;

Тпост — количество единиц поступивших в отчетном месяце товаров данного вида, ед.

Порядок расчета средневзвешенной себестоимости товаров за отчетный период покажем на примере.

Пример 2.2.На 01.09.2016 г. в остатках товаров предприятия оптовой торговли числилось 80 шт. стиральных машин BEKO WMB 71033 PTLMна сумму 551200 грн. (т. е. себестоимость приобретения единицы товара — 6890 грн.).

В сентябре 2016 года на предприятии осуществлены такие операции по купле-продаже стиральных машин BEKO WMB 71033 PTLM:

16.09.2016 г. поступило 50 шт. по цене 6800 грн./шт. (без учета НДС);

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/september/issue-76/article-21518.html

Материалы поступили без расчетных документов

Бухгалтерские проводки товар отгружен но еще не получен

В деятельности строительной организации часто возникает ситуация, когда материалы фактически получены, а расчетные документы от поставщиков еще не поступили. Разберемся, как в этом случае отражать материалы в бухгалтерском и налоговом учете.

Материально-производственные запасы, поступившие в организацию, но на которые отсутствуют расчетные документы, считаются неотфактурованными поставками (п. 36 Методических указаний по учету материально-производственных запасов).

При этом необходимо соблюдать следующие условия:

  • между продавцом и покупателем заключен договор, в соответствии с которым был отгружен товар;
  • быть переход права собственности на отгруженный товар в момент получения.

Если же на момент получения ценностей без сопроводительных документов договорные отношения с контрагентом отсутствуют или от него получено имущество, не являющееся объектом существующего договора, то право собственности на поступившие ценности не принадлежит организации. В этом случае она не может распоряжаться ими по своему усмотрению. Поступившие ценности должны быть отражены в учете по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Отражение в бухгалтерском учете

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции, которые совершаются в организации, должны оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В то же время пунктом 5 статьи 8 Закона о бухгалтерском учете установлено, что все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Каким образом при отсутствии документов можно одновременно выполнить данные требования? Тем более что Гражданский кодекс РФ предусматривает обязанность покупателя принять товар вне зависимости от отсутствия или наличия расчетных документов (ст. 484 и 513).

При принятии на склад материалов без сопроводительных документов оформляется акт о приемке материалов по унифицированной форме № М-7.

Акт составляется в двух экземплярах, при этом один возвращается поставщику (п. 37 Методических указаний по учету материально-производственных запасов).

Если в договоре стоимость материалов не установлена, то следует исходить из той цены, по которой организация обычно покупает аналогичное имущество. Основание – пункт 6.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Корректировки при поступлении расчетных документов

При получении первичных учетных документов от поставщиков вносятся исправления в данные бухгалтерского учета.

Порядок внесения исправлений в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета установлен пунктом 11 приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Данный порядок применим и в случае несвоевременного отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Все зависит от того, когда поступили документы.

Расчетные документы получены в текущем отчетном году

Если документы получены в текущем отчетном периоде до окончания отчетного года и утверждения годовой бухгалтерской отчетности, то они подлежат отражению на счетах расчетов, а при отпуске сырья, материалов в производство – на соответствующих счетах учета расходов в общеустановленном порядке в том месяце, когда документы были переданы.

При поступлении документов после завершения календарного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности исправления производятся записями декабря года, за который составляется отчетность. Бухгалтерские проводки при этом будут следующие:

  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – оприходованы материалы на основании акта о приемке материалов по форме № М-7;
  • ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – списана в производство часть поступивших неотфактурованных материалов;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 – списана стоимость принятых заказчиком работ;
  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика в отчетном периоде;
  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – отражена стоимость материалов в соответствии с поступившими документами поставщика;
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – принят к учету НДС, начисленный поставщикам товаров (работ, услуг) на основании счета-фактуры;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – предъявлен к вычету НДС по товарам (работам, услугам);
  • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 – отражена разница (уценка) в стоимости материалов, списанных на расходы, в соответствии с поступившими документами поставщика;
  • ДЕБЕТ 60КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – отражена разница (дооценка) в стоимости материалов, списанных на расходы, в соответствии с поступившими документами поставщика;
  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – оплачен счет поставщика.

Расчетные документы получены в следующем отчетном году

При получении первичных учетных документов в следующем отчетном году после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности в прошлый отчетный период исправления не вносятся.

Они отражаются в текущем отчетном периоде и признаются прибылью (убытками) прошлых лет с отражением по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками.

Аналогичная позиция изложена в пункте 41 Методических указаний по учету материально-производственных запасов. При этом:

  • учетная стоимость материальных запасов не меняется;
  • величина НДС принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;
    • уменьшение стоимости отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);
  • уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

Бухгалтерские проводки при этом будут следующие:

  • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 – отражена разница в стоимости материалов в соответствии с документами поставщика;
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – принят к учету согласно счету-фактуре НДС, начисленный поставщикам товаров (работ, услуг);
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – предъявлен к вычету НДС по товарам (работам, услугам);
  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – оплачен счет поставщика.

Порядок учета НДС

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, организация вправе зачесть налог на добавленную стоимость только в случае, если у нее есть счет-фактура с выделенным НДС.

Следовательно, по неотфактурованной поставке этот налог не возмещается до тех пор, пока поставщик не представит расчетные документы.

Приходуются материалы без выделения НДС расчетным путем, даже если этот налог выделен в договоре отдельной суммой, так как оснований (счета-фактуры и других расчетных документов) для его выделения из цены не имеется. Действительно, за время действия договора с поставщиком могло произойти разное.

Например, он мог получить освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ или перейти на «упрощенку». После получения расчетных документов поставщика и счета-фактуры сумма НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» и предъявляется к вычету.

Можно не подавать уточненную декларацию по НДС, даже если счет-фактура датирован прошлым налоговым периодом по НДС, если доказать факт получения счета-фактуры с опозданием. Для этого необходимо вести учет входящей корреспонденции (используются любые документы, подтверждающие, что счет-фактура поступил позже установленного срока).

Расчет налога на прибыль

Чтобы рассчитать налог на прибыль, организация должна знать сумму понесенных при выполнении работ материальных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Эта сумма определяется исходя из стоимости материальных ценностей, которая складывается из цены материалов и затрат на их приобретение.

А как определить цену материалов, если расчетные документы еще не получены? Кроме того, согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Следовательно, данные материальные расходы могут быть признаны для целей налогообложения прибыли только в периоде предоставления поставщиком расчетных документов.

Если это произошло в следующем налоговом периоде, то организация может признать эти расходы как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, в периоде получения материалов при их использовании в производстве расходы формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но не учитываются для целей налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

В этом случае организация признает в учете вычитаемую временную разницу и отражает отложенный налоговый актив записью по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» (п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

При получении расчетных документов организация признает расход в налоговом учете. Соответственно на эту сумму уменьшается или полностью погашается отложенный налоговый актив, что отражается записью по дебету счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).

Если в соответствии с документами поставщика в бухучете отражена разница (уценка) в стоимости материалов, списанных на расходы, то на оставшуюся сумму вычитаемой временной разницы никогда не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль отчетного периода и последующих отчетных периодов. Необходимо списать оставшуюся сумму отложенного налогового актива со счета 09 на счет 99 «Прибыли и убытки» (п. 17 ПБУ 18/02).

В этом случае в бухгалтерском учете отражается прочий доход, который не учитывается для целей налогообложения прибыли. Организация признает постоянную разницу и отражает постоянный налоговый актив по дебету счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Пример

Организация заключила договор поставки материалов, в котором определены общий объем поставляемых материалов и общая стоимость договора и указано, что цена материалов определяется отдельно по каждой поставляемой партии.

При проведении инвентаризации организация обнаружила, что по одной из партий материалов, оприходованных в ноябре 2007 года по цене, рассчитанной исходя из средней цены договора (35 400 руб. , в том числе НДС 5400 руб.), поставщик не представил расчетные документы.

Материалы использованы при производстве подрядных работ, результаты которых переданы заказчикам в декабре 2007 года. При этом выручка составила 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), себестоимость работ – 70 000 руб. (в том числен стоимость материалов – 30 000 руб. ).

Документы представлены поставщиком только в апреле 2008 года. Стоимость материалов, согласно расчетным документам, – 34 220 руб. (в том числе НДС 5 220 руб. ).

В бухучете будет записано следующее.

    В ноябре:

  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 30 000 руб. (35 400 – 5 400) – получены материалы по расчетной цене;
  • ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 30 000 руб. – списаны материалы, использованные для работ.
  • В декабре:

  • ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 118 000 руб. – отражена задолженность заказчика за работы;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС с выполненных работ;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 – 70 000 руб. – списана себестоимость принятых заказчиком работ;
  • ДЕБЕТ 09КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» –
  • 7 200 руб. (30 000 руб. 5 24%) – отражен отложенный налоговый актив.

При получении расчетных документов от поставщика.

В апреле:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09 – 6 960 руб. (34 220 руб. – 5 220 руб. 5 24%) – уменьшен отложенный налоговый актив;
  • ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 09 – 240 руб. (7 200 – 6 960) – списан отложенный налоговый актив;
  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 1 000 руб. (30 000 – (34 220 – 5 220)) – скорректировано обязательство перед поставщиком в части уменьшения стоимости материалов;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 – 240 руб. (1 000 руб. 5 24%) – отражен постоянный налоговый актив;
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 5 220 руб. – отражена сумма НДС по материалам согласно счету-фактуре поставщика;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – 5 220 руб. – принята к вычету сумма НДС по материалам;
  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 220 – произведена оплата поставщику.

Когда выставляют счет-фактуру?

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав счета-фактуры выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

По мнению судей, статья 172 Налогового кодекса РФ и другие нормы налогового законодательства не ставят право на налоговый вычет в зависимость от своевременности выставления поставщиком счета-фактуры (см. постановление ФАС Московского округа от 21 июля 2008 г.

№ КА-А40/6416-08).

Источник: http://eccon.ru/publish/esli-materialy-postupili-bez-raschetnyh-dokumentov

ПраваСовет
Добавить комментарий