Кредитовое сальдо по счету 63 на конец года

63 счет бухгалтерского учета это | актив или пассив, проводки

Кредитовое сальдо по счету 63 на конец года
63 счет бухгалтерского учета это счет, который применяют для отражения операций по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам. В балансе сомнительные долги показывают в активе по строке 1230 за минусом резервов.

Когда используют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Каждая организация, пока ведет свою деятельность,  взаимодействует с различными контрагентами. Иногда происходят неприятные ситуации, когда покупатель отказывается платить, тем самым, нарушает условия договора. Именно в таких случаях организации обязаны создавать резерв по сомнительным долгам. Как грамотно оценить размер резерва, читайте в рекомендации Системы Главбух.

Сомнительная задолженность возникает, если должник нарушил сроки оплаты по договору, не обеспечил соответствующие гарантии по оплате или есть информация о финансовых затруднениях у должника. Для выявления сомнительной задолженности проводят инвентаризацию по дебету счетов  60, 62, 76, 58.3. Как провести инвентаризацию >>

Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявили сомнительную задолженность. Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе малые предприятия (п. 70, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Бухгалтерский учет счета 63

В бухучете начисление и использование резерва по сомнительным долгам отражают на счете 63. Счет 63 является пассивным, поэтому сальдо на начало и конец периода может быть только кредитовым.

Аналитический учет ведут по каждому  резерву в разрезе конкретных должников. Основные проводки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» смотрите в таблице.

Проводки по счету 63

ПроводкаРасшифровка
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 63 создали резерв
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 60 (76,62) списали долг в счет резерва
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91.1 восстановили резерв

При расчете резерва  можно использовать следующие способы:

  • интервальный – отчисления в резерв рассчитывают в процентах от остатка долга, и они зависят от количества дней просрочки;
  • экспертный – расчет суммы резерва делают индивидуально по каждому долгу, и она зависит от суждения специалиста, который прогнозирует возврат денежных средств;
  • статистический – резерв определятся как процент не оплаченных товаров в общей сумме долгов покупателей, причем данные берут за несколько лет. 

Параметры, при которых долг становится сомнительным, прописывают в учетной политике.

Эксперты на примерах разобрали, как составить учетную политику по бухгалтерскому учету. Посмотреть лекцию можно в программе «Постановка учета».

В конце года резерв по сомнительным долгам инвентаризируют и учитывают одним из двух способов.

Первый способ предполагает присоединение неизрасходованных сумм резерва  к финансовым результатам с одновременным созданием нового резерва.

 Списывайте резерв на 91 счет удобно, если есть уверенность, что дебитор погасит свою задолженность. Основанием для этого может быть, например, гарантийное письмо дебитора со сроком погашения долга.

В этом случае сумму резерва спишите и признайте доход. Такой порядок позволит не завышать обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Второй вариант обязывает пересмотреть величины резерва и внести корректировки – увеличить или уменьшить. ПБУ 21/2008 не требует восстанавливать неизрасходованный резерв. Поэтому компания вправе самостоятельно решить, восстанавливать резерв или нет. Свое решение закрепляют в учетной политике.

Если решили восстанавливать резерв, в бухгалтерском учете сделайте проводку по дебуту счета 63 и кредиту счета 91.1.

Как корреспондирует счет 63

Минфин в плане счетов закрепил, с какими счетам возможна корреспонденция счета 63 (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). На основании этих данных бухгалтеры и делают примеры проводок бухгалтерского учета, которые проходят через счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Корреспонденция резервов по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерской отчетности

Бухгалтера часто спрашивают, счет бухгалтерского учета 63 в балансе – это актив или пассив.  Сомнительный долг отражается в разделе II актива баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» за минусом резерва. То есть 63 счет в балансе отдельно не отражается по какой-либо строке.

Перечисления в резерв по сомнительным долгам показывают в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы». Списанные за счет резервов или убытков долги в течение пяти лет компании должны отражать на счете 007 на случай возврата долга.

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» в налоговом учете

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете – это право предприятия.  Решение о создании резерва отражают в учетной политике. Кроме того, его могут создавать только организации, работающие по методу начисления. Поэтому организации на  УСН, ЕСХН  и другие, применяющие кассовый метод, резервы не создают.

Обратите внимание, что при УСН в бухгалтерском учете резервы по сомнительным долгам создают, то есть счет 63 применяют.

Для налогов задолженность будет сомнительной, если она:

  • возникла в связи с реализацией товаров, работ, услуг;
  • не погашена в установленные сроки;
  • ?не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резервы создают ежеквартально или ежемесячно (п. 3 ст. 266 НК). Периодичность формирования зависит от отчетного периода, который организация применяет по налогу на прибыль (ст. 285 НК). Им может быть I квартал (первое полугодие, девять месяцев) или месяц (два месяца, три месяца и т. д.).

В налоговом учете резерв сомнительных долгов формируют по сомнительной задолженности, полученной при реализации товаров, работ, услуг. В резерв включают долги в следующем порядке:

  • с просрочкой более 90 дней — полностью,
  • с просрочкой от 45 до 90 дней — в размере половины долга.
  • с просрочкой менее 45 дней –– резерв не формируют.

Пример: Как создавать резерв по сомнительным долгам

Бухгалтер по результатам инвентаризации выявил долги контрагента: — по оплате товаров на сумму 236 000 руб., задолженность возникла в апреле, просрочка более 45 дней; — по оплате услуг на сумму 590 000 руб.

, долг возник в марте, просрочка более 90 дней. Перед этим контрагентом есть кредиторка на сумму 350 000 руб. Долг по уплате услуг появился раньше. Значит, его нужно уменьшить на встречную кредиторку.

Таким образом, резерв равен 358 000 руб.

((590 000 руб. – 350 000 руб.) + 236 000 руб. х 50%).

Сумма резерва по кодексу лимиторированная. По итогам года она не может превышать 10 процентов от выручки за этот год. А по итогам отчетных периодов сумма резерва не должна быть более 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период либо 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

Отчисления в эти резервы учитывают в составе внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Обратите внимание, что с 01.01.2018 чиновники уточнили правила расчета сомнительного долга. Теперь уменьшать дебиторку на встречную кредиторку нужно начиная с самой старой дебиторки.

Дорогой коллега, полугодовая подписка на «Главбух» всего за 9 990 р.! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/93476-uchet-na-schete-63

Кредитовое сальдо по счету 63 на конец года

Кредитовое сальдо по счету 63 на конец года

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам. Безвозмездно полученные основные средства: проводки. Как использовать нераспределенную прибыль прошлых лет. Оценка активов предприятия.

Требования к ведению бухгалтерского учета.

Анализ 62 счета бухгалтерского учета позволяет получить информацию о состоянии расчетов с покупателями товара и прочими заказчиками на выполнение работ, получение услуг.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

  • Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец
  • Счет 91 “Прочие доходы и расходы”
  • Счет 63 “Резервы по сомнительным долгам”
  • Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности
  • ОСВ по счету 62
  • Регистрация
  • 7.4. Учет резервов по сомнительным долгам
  • Учет на счете 63 бухгалтерского учета
  • Налоги и Право

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Начальное сальдо по кредиту — сумма созданных резервов на начало отчетного периода.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец

Документ из архива ” Порядок формирования в бухгалтерском учете показателей, характеризующих изменение собственного капитала организации “, который расположен в категории ” курсовые работы “.

Всё это находится в предмете ” бухгалтерский учет и аудит ” из раздела “Студенческие работы” , которые можно найти в файловом архиве Студент.

Не смотря на прямую связь этого архива с Студент , его также можно найти и в других разделах.

Группа статей “Резервы предстоящих расходов”.

По данной группе статей Отчета об изменениях капитала приводится информация о наличии и движении в течение отчетного и предыдущего годов резервов предстоящих расходов, причем отдельно по каждому виду созданных резервов п.

В типовой форме Отчета об изменениях капитала предусмотрены строки для отражения информации только по двум видам резервов предстоящих расходов, но при необходимости организация может предусмотреть и дополнительные строки.

Резервы предстоящих расходов, созданные организацией, учитываются в бухгалтерском учете на счете 96 “Резервы предстоящих расходов”. Аналитический учет по счету 96 ведется по каждому виду резервов Инструкция по применению Плана счетов.

Суммы созданных резервов в зависимости от вида обязательства, под которое резерв создается, могут признаваться в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности, прочими расходами или учитываться в составе капитальных затрат [5, п.

Суммы созданных в связи с условными фактами хозяйственной деятельности резервов дисконтируются в порядке, установленном п. При фактическом осуществлении расходов, по которым создавался резерв, суммы понесенных расходов относятся в дебет счета 96 в корреспонденции со счетами:.

Суммы, на которые уменьшаются в результате корректировок созданные в прошлом году резервы, а также избыточно зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы включаются в состав прочих доходов организации записью по дебету счета 96 и кредиту счета 91, субсчет “Прочие доходы” [8].

В соответствующих графах группы статей “Резервы предстоящих расходов” указываются данные аналитического учета о сальдо и оборотах по счету Показатели по счету 96, аналитический счет учета резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание другие резервы предстоящих расходов не создавались.

Остаток резерва на гарантийный ремонт и на гарантийное обслуживание на Для добавления файла нужно быть зарегистрированным пользователем. Зарегистрироваться и авторизоваться можно моментально через социальную сеть “ВКонтакте” по кнопке ниже:. Вы можете зарегистрироваться стандартным методом и авторизоваться по логину и паролю с помощью формы слева.

Порядок формирования в бухгалтерском учете показателей, характеризующих изменение собственного капитала организации.

Описание файла Документ из архива ” Порядок формирования в бухгалтерском учете показателей, характеризующих изменение собственного капитала организации “, который расположен в категории ” курсовые работы “. Поделитесь ссылкой пожалуйста:.

Текст 9 страницы из документа “” – 14 “Резервы под снижение стоимости материальных ценностей”, на котором учитываются резервы под снижение стоимости сырья, материалов, продукции, животных на выращивании и откорме, незавершенного производства и т.

Данные, относящиеся к прошлому году, переносятся из формы N 3 за этот прошлый год. Показатели по счетам 14, 59 и 63 в бухгалтерском учете Показатель Сумма 1. По счету 14 1. Кредитовое сальдо по счету 14 на начало года 78 1. Кредитовый оборот по счету 14 48 1.

Дебетовый оборот по счету 14 78 1. Кредитовое сальдо по счету 14 на конец года 48 2. По счету 59 2. Кредитовое сальдо по счету 59 40 2.

Кредитовый оборот по счету 59 30 2. Дебетовый оборот по счету 59 – 2. Кредитовое сальдо по счету 59 на конец года 70 3. По счету 63 3. Кредитовое сальдо по счету 63 1 3. Кредитовый оборот по счету 63 1 3.

Дебетовый оборот по счету 63 2 3. Кредитовое сальдо по счету 63 на конец года Показатели формы N 3 за предыдущий отчетный год. Показатель Сумма 1. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей 1. Графа 3 “Остаток” – 1. Графа 4 “Поступило” 78 1.

Графа 5 “Использовано” – 1. Графа 6 “Остаток” 78 2. Резерв под обесценение финансовых вложений 2. Графа 3 “Остаток” – 2. Графа 4 “Поступило” 48 2. Графа 5 “Использовано” 8 2. Графа 6 “Остаток” 40 3.

Резерв по сомнительным долгам 3. Графа 3 “Остаток” 3. Графа 4 “Поступило” 3. Графа 5 “Использовано” 3. Графа 6 “Остаток” 1 Остаток резерва под снижение стоимости материальных ценностей на В отчетном году: поступило – 48 руб.

Остаток на В году: поступило – 30 руб. В году: поступило – 1 руб. Фрагмент Отчета об изменениях капитала в примере 2.

Показатель Остаток Поступило Использовано Остаток наименование код 1 2 3 4 5 6 Оценочные резервы: Резерв под снижение стоимости материальных ценностей наименование резерва данные предыдущего года – 78 – 78 данные отчетного года 78 48 78 48 Резерв под обесценение финансовых вложений наименование резерва данные предыдущего года – 48 8 40 данные отчетного года 40 30 – 70 Резерв по сомнительным долгам наименование резерва данные предыдущего года данные отчетного года Группа статей “Резервы предстоящих расходов”.

При создании резервов производится запись по кредиту счета 96 и дебету счетов: – 20 “Основное производство”; – 44 “Расходы на продажу”; – 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие расходы”; – 08 “Вложения во внеоборотные активы”, субсчет “Строительство объектов основных средств”; – других соответствующих счетов [8]. При фактическом осуществлении расходов, по которым создавался резерв, суммы понесенных расходов относятся в дебет счета 96 в корреспонденции со счетами: – 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – на суммы отпускных и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; – 23 “Вспомогательные производства” – на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации; – 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” – на сумму недостач товаров в пределах норм естественной убыли в торговых организациях; – другими соответствующими счетами [8].

Кредитовое сальдо по счету 96 на начало года 1 2. Кредитовый оборот по счету 96 5 3. Дебетовый оборот по счету 96 3 4. Кредитовое сальдо по счету 96 на конец года 2 Показатели формы N 3 за предыдущий отчетный год.

Графа 3 “Остаток” 2. Графа 5 “Использовано” 4. Графа 6 “Остаток” Остаток резерва на гарантийный ремонт и на гарантийное обслуживание на В году: поступило – 5 руб. Предыдущая страница. Следущая страница.

Надоела реклама?

VIP -пользователи её не видят вообще! Зарегистрированные пользователи не видят видео-рекламу. Добавление файла. Зарегистрироваться и авторизоваться можно моментально через социальную сеть “ВКонтакте” по кнопке ниже: Войти через или.

Оценочные резервы: Резерв под снижение стоимости материальных ценностей наименование резерва данные предыдущего года. Резерв под обесценение финансовых вложений наименование резерва данные предыдущего года. Резерв по сомнительным долгам наименование резерва данные предыдущего года.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Зеленский предлагает Путину встречу в Минске Регистрация недвижимости получила еще одну степень защиты Профессор Нью-Йоркского университета: регуляторы должны помешать Libra, запускаемой , стать валютой по умолчанию Росстат объявил виновных в досрочном обнародовании информации об инфляции за июнь Телеканалы РФ и Украины планируют провести телемост для прямого общения граждан. Главное Документы Эксперты. Одним из таких активов является дебиторская задолженность. В условиях роста неплатежей и просрочки погашения дебиторской задолженности организации могут создавать резервы по сомнительным долгам. Принимая решение о формировании резервов или отказе от этого метода, необходимо учитывать не только существующую практику, но и налоговые последствия. Создание резерва в налоговом учете является элементом налоговой оптимизации и позволяет сократить налоговые платежи.

Счет 63 “Резервы по сомнительным долгам”

Купить систему Заказать демоверсию. Счет 91 “Прочие доходы и расходы” предназначен для обобщения информации прочих доходов и расходов операционных, внереализационных отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. По кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” в течение отчетного периода находят отражение:.

По дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” в течение отчетного периода находят отражение:. Аналитические счета по прочим доходам и расходам в сельскохозяйственных и других организациях АПК могут быть сгруппированы по субсчетам, построенным в двух вариантах вариант выбирается организацией самостоятельно в ее учетной политике.

При первом – типовом общем варианте группировки аналитических счетов к счету 91 “Прочие доходы и расходы” могут быть открыты субсчета:.

Примечание: Добро пожаловать в наше учебное заведение! Данные с Рисунка 1 журнала операций , заносим на схему счета Схема 1. В нашем примере оборот итог по дебету будет руб. Оборот по кредиту будет 63 рублей 35 руб. В нашем примере руб. В основном пассивные счета подразделяются на счета капитала и расчеты.

Счет 63 “Резервы по сомнительным долгам” предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

Дополнительно см. Коробов Заместитель начальника Управления бухгалтерского учета и отчетности П.

Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности Номер строки в балансе: Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 — кредитовое сальдо Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием.

Группа статей “Дебиторская задолженность” новой унифицированной формы баланса включает показатели, характеризующие величину как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской задолженности. При этом данное разграничение является обязательным.

Сомнительная задолженность — это дебиторская задолженность организации не погашенная, или вероятнее всего не будет погашенная в установленный договором или иными документами срок, а также без обеспечения соответствующими гарантиями залог, банковская гарантия, поручительство, задаток.

Для учета таких операций в бухгалтерских проводках используется 63 счет. Безнадежная задолженность — долг перед организацией, с истекшим сроком исковой давности, также невозможная к взысканию задолженность, признанная таковой на основании соответствующих нормативных документов или ликвидации организации.

Такая задолженность как раз и учитывается на счете

Регистрация

Документ из архива ” Порядок формирования в бухгалтерском учете показателей, характеризующих изменение собственного капитала организации “, который расположен в категории ” курсовые работы “.

Всё это находится в предмете ” бухгалтерский учет и аудит ” из раздела “Студенческие работы” , которые можно найти в файловом архиве Студент.

Не смотря на прямую связь этого архива с Студент , его также можно найти и в других разделах. Группа статей “Резервы предстоящих расходов”.

N 63 від vd . кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. счетам NN 90 и 92, сальдо на конец месяца по ссудам и кредитам в .. Книга учета депонированной зарплаты открывается на год. Для.

Дебиторская и кредиторская задолженность организации. Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления. Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка и др.

Учет на счете 63 бухгалтерского учета

Расшифровка кредиторской задолженности: образец. Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

В соответствии с п. Отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок. У вас будет:. Сейчас вы можете получить полный доступ к бератору на выгодных условиях.

При заполнении таблицы 5. Если в Бухгалтерском балансе организации показатели по строке “Дебиторская задолженность” сформированы с учетом не предъявленной к оплате начисленной выручки, то наличие и движение этой выручки должно быть раскрыто в таблице 5.

Источник: https://pravo-ekspert.ru/administrativnoe-pravo/kreditovoe-saldo-po-schetu-63-na-konets-goda.php

Дебиторская задолженность в балансе. Из чего складывается. Расчет

Кредитовое сальдо по счету 63 на конец года

Всем известно, что бухгалтерский баланс является одной из основных составляющих годового отчета предприятия, наряду с отчетом о финансовых результатах. Важной частью баланса является актив, в котором отражаются все то, чем организация располагает. Одной из  составляющих средств компании является дебиторская задолженность. Рассмотрим ее подробнее.

Что такое дебиторская задолженность

Работа любой организации связана с возникновением задолженности. Она бывает двух видов:

– дебиторская

– кредиторская

Обычно не возникает сложностей пониманием того, что такое кредиторская задолженность. Если объяснять понятиями, привычными обывателю, то кредиторская задолженность – это все суммы, которые компания должна своим контрагентам, бюджету (в виде налогов) или другим кредиторам.

Обратная ситуация возникает, когда образуется дебиторская задолженность. Все суммы, которые компания ожидает получить, будут составлять величину дебиторской задолженности.

Например, компания переплатила в бюджет НДС. Величина налога, которая перечислена сверх начисленной суммы, будет являться дебиторской задолженностью.

Такая же ситуация возникает, если организация перечисляет контрагенту деньги в счет будущей поставки.

В отношении денежных средств, выплаченных сотрудникам: в составе «дебиторки» отражаются долги по заработной плате перед сотрудниками, а также выданные под отчет средства.

Сумма такой задолженности формируется на протяжении всего года и в балансе отражается в строке 1230, в соответствии с приказом Минфина №66н от 02.07.2010 года.

ВАЖНО! В подавляющем большинстве случаев задолженность контрагентов перед организацией отражается в активе баланса в разделе, отражающем стоимость оборотных активов

Виды дебиторской задолженности в компании

Вся дебиторская задолженность подразделяется на две большие группы:

  • Долгосрочная
  • Краткосрочная

Обе разновидности попадают в баланс по истечении года.

Все долги, которые погашаются в течение 12 месяцев представляют собой краткосрочную «дебиторку». Как правило, к такой задолженности относится переплата по налогам, отгрузки контрагентам «в долг» или внесение предоплаты за товары или услуги.

Долгосрочная задолженность появляется в том случае, если долг не закрывается в течение года. Что касается расчетов с контрагентами, то возможность появления такого рода задолженности должна быть прописана в договоре с партнером. Однако если контрагент просто долгое время не платит по своим обязательствам, то такая задолженность также относится к разряду долгосрочной.

Конечно, в интересах каждой организации иметь весомую долю краткосрочной задолженности из всей суммы «дебиторки».

Нужно принять во внимание, что какого бы вида не был долг, после пропуска срока погашения он становится просроченным. Не в интересах компании иметь просроченную дебиторскую задолженность.

Зачастую существуют большие сомнения, что долг будет когда – нибудь погашен. Часто такие просроченные долги никогда не закрываются, то есть становятся безнадежными. Сомнительным долг может быть на протяжении трех лет, а затем переходит в статус безнадежного. В конце концов такой долг подлежит списанию в убытки.

Данные каких счетов составляют величину дебиторской задолженности

При определении величины дебиторской задолженности следует помнить, что ее сумма не формируется на каком – то одном счете, а складывается из совокупности величин, которые отражаются по дебетовым сальдо многих счетов. Это закреплено в приказе Минфина №94н от 31.10.2000 года.

В расчете используются остатки по следующим счетам:

  1. Если в компании есть незавершенка, то оборот по счету 46 покажет объем уже исполненных работ
  2. Счет 60. Показывает состояние расчетов с всевозможными поставщиками
  3. Счет 62 отражает состояние расчетов по операциям с покупателями
  4. Счета 68, 69. Показывают остатки по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами
  5. Счета 70, 71, 73. Они показывают состояние расчетов с сотрудниками организации
  6. Счет 75. Это задолженность, образовавшаяся по отношению к учредителям
  7. Счет 76. Отражает расчеты с остальными контрагентами

Сомнительная задолженность и дебиторская задолженность

В настоящее время на законодательном уровне установлено, что каждая организация при наличии определенных условий должна создавать резерв по сомнительным долгам.

Такой резерв создается при наличии задолженности контрагентов. При этом должно выполняться одно из следующих условий:

  1. Задолженность должна быть просроченной
  2. У компании имеется информация о серьезных проблемах в сфере финансов контрагента

Однако даже при наличии дебиторской задолженности, резерв можно не создавать, если компании доподлинно известно, что долг будет погашен контрагентом.

Учет созданных резервов ведется на счете 63. Для того, чтобы создать резерв необходимо провести бухгалтерскую запись Д91.2 К63. Такая же проводка используется в том случае, если резерв требуется увеличить (доначислить).

Восстановление резерва отражается проводкой Д63 К91.1. А вот если долг безнадежен и его нужно списать, делается запись Д63 К62 (или другой счет учета по контрагенту).

Инструкция по созданию резерва содержится в пункте 7 ПБУ 1/2008.

Очень важно помнить, что резерв по такому долгу напрямую связан с дебиторской задолженностью и с ее отражением  в годовой отчетности компании. При составлении баланса величина резерва уменьшает сумму дебиторской задолженности, чистая сумма отражается в строке 1230 актива баланса.

Порядок расчета величины дебиторской задолженности в балансе

Для того чтобы рассчитать величину «дебиторки» для отражения в балансе, используются данные с 10 бухгалтерских счетов.

Для выявления корректного остатка задолженности по контрагентам необходимо сформировать акты сверки расчетов и вывести верный остаток долга. Это необходимо как самой организации, так и контрагенту для правильного учета всех обязательств. После определения суммы задолженности ее значение можно переносить в соответствующую строку баланса.

Приведем пример заполнения строки 1230.  В ООО «Ромашка» остатки по счетам на конец года следующие:

СчетДебетовое сальдоКредитовое сальдо
60100005000
622500017000
638000
7630001000

На основании приведенных данных строка 1230 будет иметь следующее значение:

Стр. 1230 = 10000 + 25000 – 8000 + 3000 = 30000

Краткая инструкция по анализу дебиторской задолженности

Важное значение имеет анализ задолженности в компании. При его проведении оценивается множество показателей, однако даже по динамике изменения показателей долга уже можно сделать некоторые выводы.

Показатель2017 год2018 годРост, %Отклонение, тыс. руб.
СуммаПроцентСуммаПроцент
Всего233810100324306100138,790496
Поставщики2270,16010,2264,8374
Покупатели23335399,731661497,52721,183261
Налоги2280,162041,9443505976
Прочие контрагенты28870,3885

В соответствии с данными, представленными в таблице, можно сделать вывод, что наибольший вес задолженности приходится на долги покупателей. Кроме того, по сравнению с 2017 годом, в 2018 произошел общий рост дебиторки по всем контрагентам.

Что касается покупателей, каждого из них нужно рассмотреть более внимательно, в разрезе договоров. Необходимо определить динамику задолженности и ее изменение в соответствии с уровнем выручки. Только проведя полный анализ можно сказать в каком состоянии находится дебиторка и какие риски существуют для компании.

Отражение дебиторской задолженности в пояснении к балансу

Крайне редки случаи, когда к концу года по результатам анализа оборотно – сальдовой ведомости не выявляются долги. Обычно эти показатели присутствуют.

При составлении годового отчета суммы задолженности отражаются в соответствующей строке баланса, а также должны найти свое отражение в форме №5, которая является приложением и является составной частью годовой отчетности.

Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности существует специальная таблица, где подробно расписывается какого вида задолженность присутствует в компании и из каких конкретно показателей она состоит.

Причем, в пояснениях величина «дебиторки» указывается независимо от того, создан резерв по сомнительным долгам или нет.

При составлении формы приложения необходимо учесть, что долгосрочная дебиторская задолженность отражается в разделе с внеоборотными активами.

Опытные специалисты в сфере бухгалтерского учета не рекомендуют в пояснениях отражать наличие просроченной дебиторской задолженности, соответственно, не заполнять таблицу в этой части. Такой совет дается, чтобы не возникало вопросов со стороны контролирующих органов.

Для заполнения информации в форме №5 используются бухгалтерские данные. Нужно знать, что при заполнении табличных строк используются данные по сальдо и оборотам счетов 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Все, что касается резервов по сомнительному долгу, отражает счет 63. Данные собираются в разрезе аналитики.

Вопросы по теме статьи

Вопрос 1

Нужно ли отдельными строками выделять сумму дебиторской задолженности по реализованным товарам и услугам и сумму задолженности по предоплатам, которые произвела компания?

Все зависит от того, насколько существенны суммы по данным позициям. Как правило, если суммы по этим двум показателям существенны, то имеет смысл разделить их и показать по отдельности. Такая позиция закреплена в письме  Минфина №07-02-18/01 от 27.01.2012 года.

Вопрос 2

Как обезопасить себя от неплатежей контрагентов и снизить уровень дебиторки?

Универсального средства не существует. Если оплата производится уже после продажи, то очень важно подготовиться к проведению сделки. Нужно изучить потенциального контрагента буквально под лупой и только тогда принимать решение о заключении договора.

Сам договор также нужно составить максимально грамотно, лучше с привлечением юристов. После совершения сделки необходимо контролировать задолженность, проводить периодические сверки, например, раз в месяц.

К счастью, большинство клиентов все – таки добросовестные и закрывают сво долги в оговоренное время.

Дебиторская задолженность является важным показателем, находящим свое отражение в балансе. Она представляет собой все долги перед компанией, так называемые «замороженные деньги». Это актив организации, который в некоторых случаях может достаточно быстро превратиться  в живые ресурсы. Наличие таких ресурсов важно и участвует, в том числе, в определении платежеспособности компании.

Источник: https://finzz.ru/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse-iz-chego-skladyvaetsya-raschet.html

Кредиторская задолженность в балансе

Кредитовое сальдо по счету 63 на конец года

Баланс – это документ, который является одним из главных составляющих бухгалтерской отчетности на предприятии. В нем есть графа «кредиторская задолженность», что это такое? Как она отражается в документах предприятия? Какие существуют правила отражения кредиторской задолженности на балансе предприятия?

Что такое кредиторская задолженность?

Есть несколько определений данного термина, но все они, по сути, означают одно и то же. Рассмотрим самые популярные определения термина:

  1. Кредиторская задолженность в балансе – это статья пассивов компании, которая отражает кратковременные долги компании перед другими лицами.
  2. Кредиторская задолженность – это сумма долга компании, которую оно задолжало другим юридическим лицам в ходе проведения юридической деятельности. Данная сумма требует возврата средств в течение 1 года;
  3. Кредиторская задолженность в балансе – это долговые обязательства, т. е. задолженности организаций, входящие в статью расходов предприятия, в которую включаются суммы текущих перед другими предприятиями или физическими лицами;

Отражение долгов перед кредиторами в балансе компании

Строка 1520 баланса отражает кратковременные долги предприятия, сроком погашения до 12 месяцев. Она включает следующие счета (счета заносятся в сальдо по кредиту документа):

  • 60 – долги перед поставщиками;
  • 62 – оплата долгов покупателям и заказчикам;
  • 68 – налоговые расчеты и сборы;
  • 69 – расчеты по страхованию и социальному обеспечению;
  • 70 – оплата заработной платы;
  • 71 – оплата подчиненным организации лицам;
  • 73 – расчеты с работниками по другим операциям, за исключением заработной платы;
  • 75 – оплата денежных средств учредителям компании;
  • 76 – расчеты с дебиторами и кредиторами.

Правила отражения долгов на счетах предприятия

  1. Необходимо указывать не сокращенный расчет операций за один день, а развернутый.
  2. Долги в балансе должны отражаться только кратковременные, сроком погашения до 1 года. Все что имеет срок погашения свыше 1 года, отражается в 4 разделе.
  3. Если долг выражен в иностранной валюте, перед заносом в документ его необходимо перевести в национальную валюту: рубли.
  4. Если компания брала кредит, данную сумму необходимо вносить в расчеты на конец расчетного периода, с добавлением к долгу суммы процентов за расчетный период.
  5. Штрафы, пеня и неустойки также должны указываться в балансе в виде кредиторской задолженности.

Зная все нюансы и выполняя все правила ведения бухгалтерских документов, предприятия не будет иметь проблем с налоговой службой.

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

[Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] [Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»] [Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»] [Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»] [Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»] [Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»] [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»] [Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»] [Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.

ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.

[3]

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.

Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.

Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.

В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.

Читайте так же:  Технологические потери при производстве

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).

Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.

О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:

Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.

Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно.

Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:

  • 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
  • 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
  • 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
  • 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.

Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ

Расшифровка дебиторской задолженности

В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

Источник: https://lico-ocenka.ru/kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse/

ПраваСовет
Добавить комментарий