Образец письма акционеру о выплаченных дивидендах

Образец письма акционеру о выплаченных дивидендах

Образец письма акционеру о выплаченных дивидендах

Налоги с дивидендов Налоги с дивидендов Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности.

В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам года.

Не секрет, что основной целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. А это значит, что если год для компании был успешным, то по его окончании перед собственниками неизменно встает вопрос о получении дивидендов.

Для целей налогового законодательства этим термином обозначается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения 1.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Пошаговая инструкция по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году
  • Если дивиденды, выплаченные на неверные реквизиты, вернулись…
  • Выплата дивидендов и уплата авансового взноса: правила, которые необходимо знать
  • Дивиденды: правила и документальное оформление
  • Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ
  • Дивиденды: начисление, выплата, учет
  • Распределяем дивиденды без налоговых потерь

Пошаговая инструкция по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году

Финансовому директору предстоит обосновать для владельцев безопасный для компании размер дивидендов. Определить компромиссный размер дивидендов Как начислить дивиденды в ООО Прежде чем выплачивать дивиденды, их надо начислить.

По итогам квартала, полугодия или года прибыль после налогообложения распределяется среди участников ООО.

Для этого необходимо: Кроме того, стоимость чистых активов общества должна превышать величину уставного и резервного капитала. В компании также должны отсутствовать признаки банкротства, в том числе после планируемого начисления и выплаты дивидендов см.

Если все условия соблюдены, компания собирает всех участников общества, и принимает или не принимает решение о начислении дивидендов, а также о том, какую часть прибыли направить на выплату учредителям. Решение принимается большинством . Если участником ООО является один человек или одно юридическое лицо , решение принимается единолично.

Часть прибыли к распределению может разделяться пропорционально долям участников общества либо нет. Способ распределения фиксируется в уставе общества, или его последующих изменениях дополнениях.

По итогам собрания составляется протокол с указанием наименования общества, участников общества и их долей, повестки дня, за какой период планируется начисление дивидендов, сумма, сроки и форма выплаты.

Если в уставе или в протоколе решения не обозначен другой срок, то он по умолчанию считается как 60 дней с момента принятия решения см. Если участник общества с ограниченной ответственностью ООО единственный, он единолично может составить решение о направлении части чистой прибыли по итогам работы предприятия на дивиденды, с указанием суммы и сроков выплаты.

Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный налоговым спорам, в том числе, связанным с выплатой дивидендов. Записаться и попробовать можно здесь. По результатам обучения выдают диплом государственного образца.

Рисунок 1. Протокол общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью. Решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов В любом случае, в решении также указывается, что нет ограничений по распределению прибыли.

Проводки по начислению дивидендов в ООО осуществляются с дебета счета 84 на кредит 70 если участник общества является работником компании или Пошаговая инструкция по выплате дивидендов учредителям ООО в году После начисления дивидендов у предприятия возникает задолженность перед участниками общества по выплате им причитающихся дивидендов.

Шаг 1. Составьте приказ о выплате дивидендов учредителям Составьте приказ о выплате со ссылкой на протокол решения учредителей см. Также необходимо сформировать бухгалтерские проводки и удержать налоги. Рисунок 2. Приказ о выплате дивидендов учредителям Шаг 2. Удержите налоги Размер налога на дивиденды определяется статусом участника общества.

Для юридических лиц налог на дивиденды составит: Пример заполнения платежки на оплату НДФЛ см. Рисунок 3.

Отразите выплату в учете При выплате дивидендов составляются проводки: Дт При выплате не в денежной форме, а в виде имущества ООО, например, готовой продукции, проводки учитывают списание с 43 счета см. Однако такой вид расчетов встречается в настоящее время достаточно редко.

Пример по начислению дивидендов в ООО Рассмотрим на примере расчет дивидендов и налогов по ним. В уставе указано, что прибыль после налогообложения можно распределять раз в полугодие, пропорционально долям участников.

За 6 месяцев года чистая прибыль предприятия составила около 21 млн руб. Уставный капитал составляет 8,3 млн руб. Стоимость чистых активов больше уставного и резервного капитала. В конце августа года после прохождения полугодового аудита прошло собрание участников общества.

Было принято единогласное решение о распределении части чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов в размере 10,5 млн руб. В протоколе собрания зафиксировано, что дивиденды распределяются пропорционально доле участника, с перечислением денежных средства на банковские карты физических лиц и расчетные счета организаций до конца сентября года.

Иначе в расчете необходимо учитывать полученные дивиденды для избежания двойного налогообложения. Таблица 1.

Если дивиденды, выплаченные на неверные реквизиты, вернулись..

Аналитические материалы 2 Основывая предприятие или входя в него как участник акционер , юр- или физлицо практически всегда рассчитывает на получение прибыли. И тогда речь заходит о дивидендах. Так, в ст. Согласно ст.

Как правило, базой для расчета и выплаты дивидендов является чистая прибыль предприятия как часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов и прочих обязательных платежей по данным бухгалтерского учета.

Целью создания и деятельности каждого предприятия является получение прибыли. И если предприятие прибыльное, то его владельцы и участники имеют право на получение части прибыли в виде дивидендов, которые обычно выплачиваются по окончании года. Об особенностях начисления, выплаты и налогообложения таких дивидендов читайте в этой статье.

Как рассчитать налог при выплате дивидендов учредителям ООО в году Отражаем дивиденды в налоговой отчетности ООО При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам – резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по формуле, приведенной в п.

Таким образом, согласно этой формуле при выплате российским организациям и физическим лицам-резидентам РФ налог на дивиденды будет меньше, если организация в текущем отчетном налоговом периоде или предыдущих периодах получала дивиденды и к моменту распределения прибыли между участниками эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам. Если дивиденды выплачиваются иностранной организации, то разница Д1 — Д2 из указанной выше формулы не применяется. При этом налоговая база по налогу на прибыль определяется как сумма выплачиваемых дивидендов Д1 без уменьшения на сумму полученных дивидендов Д2 п.

Выплата дивидендов и уплата авансового взноса: правила, которые необходимо знать

Что важно учесть при распределении и выплате дивидендов, чтобы не потерять на налогах и взносах? Как правильно отразить на счетах бухгалтерского учета начисление и выплату дивидендов? Так, в пункте 1 ст.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию. В Федеральном законе от Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру участнику акциям долям пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Дивиденды: правила и документальное оформление

Справка Выплаты дивидентов — это распределение чистой прибыли пропорционально вкладу участников в уставный капитал. Происходит это распределение на собрании учредителей и оформляется в письменном виде как решение о распределении процента с доходов.

О том, как это происходит, какими документами и проводками оформляется, расскажем далее.

Общие правила распределения доходов учредителям Решение о выплате дивидендов является распорядительным документом для директора организации, который должен издать приказ об исполнении этого решения подчиненными.

Имущественной основой деятельности общества, его уставным капиталом становятся внесенные средства. Уставный капитал формируется из номинальной стоимости акций общества, а лица, внесшие в него деньги или имущество, становятся владельцами акций, акционерами.

Когда авансовый взнос по дивидендам уменьшает налог на прибыль Выплата дивидендов и уплата авансового взноса: Вот если бы еще без налоговых последствий Однако выплате дивидендов, как правило, предшествует уплата авансового взноса по налогу на прибыль.

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Юлия Гужел Общие понятия Начнем с общих положений. Выплата дивидендов — это самый простой и законный способ получить прибыль от инвестиций в свое предприятие.

Организация, выплачивая дивиденды физлицу, обязана удержать налог и перечислить его в бюджет, как налоговый агент ст. Расчет сдается в ИФНС ежеквартально, до конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а годовой — до 1 апреля следующего года.

Рассмотрим, как нужно заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде имела место выплата дивидендов. Напомним, что резиденты — это физлица, пребывающие в России не менее дней в году.

В течение года статус физлица может меняться и не раз: Что делать в таком случае, пояснил Минфин в письме от

Дивиденды: начисление, выплата, учет

Финансовому директору предстоит обосновать для владельцев безопасный для компании размер дивидендов. Определить компромиссный размер дивидендов Как начислить дивиденды в ООО Прежде чем выплачивать дивиденды, их надо начислить.

По итогам квартала, полугодия или года прибыль после налогообложения распределяется среди участников ООО. Для этого необходимо: Кроме того, стоимость чистых активов общества должна превышать величину уставного и резервного капитала.

В компании также должны отсутствовать признаки банкротства, в том числе после планируемого начисления и выплаты дивидендов см.

Дивиденд — это любой доход, полученный акционером или участником от как сумма выплачиваемых дивидендов (Д1) без уменьшения на сумму полученной налоговым агентом информации (письмо Минфина России от Форма 2-НДФЛ подается ежегодно не позднее 1 апреля года.

Выплачиваем дивиденды участникам ООО и акционерам: Амброзяк Наталья, юрист А получило ли ваше предприятие прибыль в этом году? Если ответ утвердительный — стоит задуматься о том, куда, собственно, это добро девать.

Распределяем дивиденды без налоговых потерь

Выплата дивидендов. При этом не признаются дивидендами п. Рассмотрим более подробно процедуру ликвидации. Так, при ликвидации акционерного общества оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества в соответствии с п.

Общая сумма дивидендов к выплате российским участникам по решению общего собрания – Сумма дивидендов, полученная до даты принятия решения о выплате дивидендов самим налоговым агентом Помните, что при расчете НДФЛ сумму дивидендов нельзя уменьшить на стандартные и иные налоговые вычеты. Так рассчитывают и налог на прибыль, полученных организацией, и НДФЛ с дивидендов гражданина. Акционерам общества по решению общего собрания начислены дивиденды в следующих суммах: Климентьеву гражданин РФ — руб.

Пример Организация приняла решение о выплате дивидендов участникам в следующих размерах: НДФЛ — руб.

.

.

.

Источник: https://westernreserveinteriors.com/tamozhennoe-pravo/obrazets-pisma-aktsioneru-o-viplachennih-dividendah.php

Выплачиваем дивиденды участникам ООО и акционерам: юридическая сторо

Образец письма акционеру о выплаченных дивидендах

Согласитесь, для того, чтобы разобраться в нюансах определенного вопроса, для начала нужно понимать, о чем в принципе идет речь. Более того, так как дивиденды порождают еще и определенные налоговые обязательства, их необходимо отличать от других выплат. Поэтому начнем с того…

Что такое дивиденды?

Законодательных определений несколько. Одно из них предусмотрено НКУ.

В соответствии с п.п. 14.1.49 Кодекса дивиденды — это платеж, который проводится юрлицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов, ценных бумаг, в пользу собственника таких корпоративных прав (инвестиционных сертификатов, ценных бумаг) в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

К дивидендам приравниваются также платежи в денежной форме, которые проводятся юрлицом в пользу его учредителя и/или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (ее части).

Сразу обратим ваше внимание: определение, изложенное в НКУ, используется исключительно в целях налогообложения.

Кроме того, если мы будем говорить об уплате авансового взноса по налогу на прибыль, определение дивидендов будет иметь свои особенности (подробнее о дивидендах в целях налогообложения читайте на с. 8 этого номера).

Другое определение содержится в ч. 1 ст. 30 Закона об АО. Оно более специальное и адаптировано под особенности акционерного общества.

Третье определение можно вывести из одного из неотъемлемых прав каждого участника — права участвовать в распределении прибыли и получать ее часть (дивиденды) ( п. 2 ч. 1 ст. 116 ГКУ; ч. 1 ст.

88 ХКУ; ч. 8 ст. 41, ч. 1 ст. 60 Закона о хозобществах).

Несмотря на такое разнообразие, все они имеют приблизительно одну и ту же суть.

Дивиденды — это часть прибыли, которая распределяется между участниками (акционерами)

Отсюда следующие выводы: во-первых, выплачивать дивиденды не могут хозсубъекты, у которых получение прибыли не является целью. Соответственно, неприбыльщики выпадают.

Во-вторых, дивиденды могут выплачиваться только тогда, когда прибыль есть.

Однако наличие прибыли не означает, что общество обязано ее распределить между своими участниками (акционерами). То есть, по сути, это право, а не обязанность.

К этому нас подводит и то, что решение о дальнейшей судьбе полученной прибыли, выплате дивидендов находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) ( п. 12 ч. 2 ст. 33 Закона об АО, ч. 1 ст. 59 в сочетании с п. «д» части пятой ст. 41 Закона о хозобществах).

Хотя из каждого правила бывают исключения. Например, выплата дивидендов по привилегированным акциям для АО является обязанностью. Но об этом мы поговорим чуть позже.

Кроме того, понятие «прибыль» достаточно многогранное и требует уточнения. И здесь под прибылью следует понимать именно прибыль бухгалтерскую (как правило, это важно при распределении прибыли за периоды до 2015 г.). Такой вывод позволяет сделать п.п. 14.1.49 НКУ. На этом упоминании мы временно попрощаемся c основным налоговым законом.

Однако, следует помнить, что «не все то золото, что блестит». Некоторые выплаты в понимании хозяйственного и гражданского законодательства не попадают под определение дивидендов.

Например, выплаты в случае выхода участника из ООО. На первый взгляд, похоже на дивиденды. Тем не менее, в рамках ст. 54 Закона о хозобществах речь идет о части стоимости имущества ООО, которая пропорциональна доли участника. Источником же дивидендов является прибыль.

Нельзя считать дивидендами и выплаты в процессе ликвидации общества, поскольку после окончательных расчетов с контрагентами оставшиеся средства прибылью тоже не назовешь.

Двигаемся дальше. Следующий на очереди вопрос…

Как рассчитывать размер дивидендов?

АО. Если говорить об акционерных обществах, то ответ на этот вопрос даст нам само определение дивиденда из ч. 1 ст. 30 Закона об АО. Это часть прибыли в расчете на одну принадлежащую акционеру акцию определенного типа и/или класса.

Отметим: Закон об АО выделяет два типа акций — простые и привилегированные. Отличаются они в том числе способом исчисления дивидендов.

Возьмем простые акции.

Размер дивидендов по простым акциям определяется решением общего собрания исходя из номинальной стоимости каждой ценной бумаги с учетом их количества у каждого владельца

Если брать привилегированные акции — ситуация следующая. Здесь размер дивидендов определяется в уставе акционерного общества. Это может быть фиксированный минимальный размер дивидендов при отсутствии прибыли и дополнительные выплаты в случае, если она появляется.

К слову, привилегированные акционеры всегда остаются «в выигрыше». Им дивиденды необходимо выплатить в любом случае. Прибыль есть? Выплачиваем «привилегированным» в первую очередь.

Прибыли не хватает? Ее совсем нет? Используем средства резервного капитала общества или специального фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

ООО. Размер дивидендов здесь определяется пропорционально доле в уставном капитале общества.

Каким образом оформить документально?

Итак, с размером дивидендов мы определились. Теперь разберемся с алгоритмом действий при документальном оформлении их выплаты.

Шаг первый. Принятие решения о распределении прибыли.

Решение о распределении прибыли и выплате дивидендов принимается на общем собрании и оформляется протоколом.

Хотя если, например, в составе АО только один акционер — такое его намерение оформляется решением ( ч. 2 ст. 49 Закона об АО).

Шаг второй. Приказ о выплате дивидендов.

На этом этапе в ООО директор (дирекция) издает приказ на основании решения общего собрания участников. Высший исполнительный орган АО приказ составляет на основании не только протокола собрания, но и решения наблюдательного совета. Именно в компетенции последнего находится определение порядка и сроков выплаты дивидендов ( ч. 4 ст. 30 Закона об АО).

Шаг третий. ООО. И, наконец, заключительный этап для общества с ограниченной ответственностью — выплата дивидендов.

Ее можно произвести как на банковский счет участника, так и наличными через кассу общества.

Шаг третий. АО. У АО в алгоритме появляется дополнительный шаг.

Общество в порядке, установленном уставом, сообщает акционерам о дате, размере, порядке и сроках выплаты дивидендов. При этом публичное АО в течение 10 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов по простым акциям сообщает об этом на фондовую биржу (биржи), в реестре которой(ых) находится такое общество.

Шаг четвертый. АО. И завершающий для акционерного общества шаг.

Сама выплата дивидендов. Она может производиться как через депозитарную систему Украины, так и непосредственно акционерам (на банковский счет или через кассу общества).

В любом случае, конкретный способ выплаты дивидендов определяет общее собрание своим решением ( ч. 5 ст. 30 Закона об АО).

Еще раз пробежимся по алгоритму, представив его в виде схемы.

С какой периодичностью могут выплачиваться дивиденды?

Если говорить об ООО, то никаких ограничений законодательство не устанавливает. Здесь необходимо руководствоваться положениями конкретного устава и решениями общего собрания. Не отрицает этого и Минюст. О чем он и высказался в письме от 10.06.2011 г. № 379-0-2-11-8.1. При этом не важно, будут выплачиваться дивиденды за год или, например, за квартал.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/march/issue-18/article-25608.html

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: пример заполнения

Образец письма акционеру о выплаченных дивидендах
Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, решайте с учетом того, резиденту или нерезиденту распределяете прибыль. У нерезидентов другая ставка НДФЛ. А, значит, первых разделов в 6-НДФЛ будет несколько.

При заполнении раздела 2 ориентируйтесь на дату выплаты дохода и на срок перечисления НДФЛ. Его определяйте по правилам НК РФ. Пример заполнения 6-НДФЛ 2019 года по дивидендам смотрите в статье.

Новые рекомендации от Минфина: как в бухучете учитывать дивиденды в 2019 году >>>

За какой период отражать в 6-НДФЛ выплаченные дивиденды 

Ориентируйтесь на то, когда участник или акционер получил деньги. Ведь вы выплачиваете доход тогда, когда перечисляете деньги на счет гражданина (п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Поэтому запишите дивиденды в 6-НДФЛ за тот период, когда вы их выплатили. То, когда вы их начислили, для этого отчета значения не имеет.

Как пример, дивиденды за 2018 год выплачены в апреле или мае 2019, тогда отражайте дивиденды в 6-НДФЛ во 2 квартале 2019 года. Если же дивиденды начислили, но до конца июня не выплатили, в расчете за полугодие эти доходы не отражайте.

Далее о том, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ в 1 и во 2 разделе, поговорим подробно.

 Редакция журнала «Главбух» объясняет, как платить НДФЛ с дивидендов

«Из дивидендов удержите НДФЛ, если перечисляете их физическому лицу (п. 1, 3 ст. 224 НК). Налоговая ставка зависит от статуса получателя выплат — резидент или нерезидент. У резидентов налог удержите по ставке 13 процентов. У нерезидентов дивиденды облагаются по ставке 15 процентов, если в…»

Из статьи электронного журнала «Как и когда выдать дивиденды и какие суммы из них удержать»

Как отразить дивиденды в разделе 1 формы 6-НДФЛ

В разделе 1 формы 6-НДФЛ вы отражаете полученные доходы физлиц, начисленный и удержанный с них налог. Рассчитываете показатели нарастающим итогом с начала года.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ зависит от ставки налога. Если участник или акционер — налоговый резидент, НДФЛ с дивидендов удержите по ставке 13 процентов.

Но стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты к дивидендам не применяйте  (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС от 23 июня 2016 г. № ОА-3-17/2829@).

Ставка НДФЛ по дивидендам нерезидента — 15 процентов (п. 2 ст. 207 и п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

 Налоговый статус получателя выплаты зависит от
срока пребывания в России

Налоговый резидент — это гражданин, который на дату получения дохода находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ). Если срок пребывания меньше, человека считают нерезидентом. Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ, подскажут эксперты Системы Главбух.

как определить статус получателя дохода

Дивиденды резидента

Если вы удержали с дивидендов налог по ставке 13 процентов, отразите доходы в разделе 1 вместе с прочими. В строке 010 этого раздела 1 запишите ставку 13 процентов.

В строку 020 добавьте сумму начисленных дивидендов. Отдельно сумму доходов в виде дивидендов покажите в строке 025.

НДФЛ с дивидендов добавьте в показатель по строке 040 и покажите еще раз отдельно по строке 045.

НДФЛ, удержанный с дивидендов, отразите по строке 070. Количество получателей добавьте в показатель по строке 060.

Дивиденды нерезидента

Если получатель дивидендов не является резидентом, НДФЛ начисляют по ставке 15 процентов. В таком случае отразите дивиденды и налог с них в дополнительном разделе 1.

В строке 010 этого раздела укажите ставку 15 процентов. В строке 020 — сумму дивидендов и прочих доходов, облагаемых налогом по этой ставке. В строке 025 отразите выплаченные дивиденды. В строке 040 запишите НДФЛ по ставке 15 процентов. В строке 045 будет налог с дивидендов.

Обратите внимание, что строки 060 – 090 вы заполняете только на первом листе раздела 1. И отражаете здесь показатели в целом по организации. То есть, в строках 060 – 090 раздела 1 со ставкой 15 процентов вы ставите прочерки (см. ниже пример заполнения 6-НДФЛ с дивидендами в 2019 году).

Как рассчитать НДФЛ с дивидендов: примеры от экспертов Системы Главбух

Отвечает Андрей Кизимов,

действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

«При расчете НДФЛ с дивидендов резидента применяйте ставку 13 процентов. При расчете налога учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет. Когда таких доходов у организации нет, налог рассчитайте по формуле…»

Пример расчета суммы НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителям. Организация не получала доходов от долевого участия в других организациях >>

Пример расчета суммы НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителям. Организация получала доходы от долевого участия в других организациях, облагаемые по нулевой ставке >>

Как отразить дивиденды во 2 разделе формы 6-НДФЛ

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите дивиденды в отдельном блоке. В строках 100 и 110 поставьте дату, когда выплатили доходы. В строке 120 укажите следующий рабочий день. В строках 130 и 140 запишите сумму начисленных дивидендов и НДФЛ с них.

Если выплатили дивиденды в последний рабочий день отчетного периода, в разделе 2 текущего расчета эти доходы не показывайте. Это будут операции следующего отчетного периода (письмо ФНС России от 2 ноября 2016 г. № БС-4-11/20829@). Дело в том, что в данном случае срок уплаты НДФЛ приходится на следующий квартал.

Дивиденды – это доход, который не связан с оплатой труда. Следовательно дата его получения – день выплаты дивидендов.

Например, если дивиденды, начисленные в 2018 году, перечислили в марте 2019 года, то в этом же месяце включите их в налоговую базу и удержите налог. То есть заполнение будет проходить в расчете за период первый квартал 2019 года.

В этом случае заполните оба раздела формы 6-НДФЛ. То, что НДФЛ рассчитали в прошлом году, значения не имеет.

Покажем, как показать дивиденды в 6-НДФЛ во 2 разделе за полугодие.

Пример: Заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов 

22 мая 2019 года ООО «Аметист» перечислило  дивиденды участнику Ковалеву А.В. Начисленная сумма дивидендов – 50 000 руб. Получатель дивидендов с 2016 года живет в Черногории, в Россию не приезжал. Поэтому он не является налоговым резидентом. Бухгалтер удержал с дивидендов налог по ставке 15 процентов — 7500 руб. (50 000 руб. х 15%).

Покажем, как бухгалтер ООО «Аметист» отразит выданные дивиденды в форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года.

Так как дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, бухгалтер запишет их на отдельной странице раздела 1. В строке 010 он укажет 15%, в строках 020 и 025 — 50 000 руб., в строках 040 и 045 — 7500 руб. Строки 060 – 090 на второй странице раздела 1 бухгалтер не заполняет.

В разделе 2 среди прочих операции дивиденды отражены отдельным блоком;

  • по строке 100 и 110— 22.05.2019;

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91045-dividendy-v-6-ndfl

Выплата дивидендов в ООО в 2018 году

Образец письма акционеру о выплаченных дивидендах

Дивиденд — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально его долям (акциям) в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, если эти доходы по законодательству иностранных считаются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Не относятся к дивидендам:

Как ООО выплатить дивиденды и удержать налоги в 2018 году?

Источником выплаты дивидендов в ООО является чистая прибыль. Это прибыль, которая остается после налогообложения. Определяется она по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, строка 2400 Отчета о финансовых результатах (п. 23 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»).

Бухгалтерскую отчетность ООО, в том числе сумму чистой прибыли, должны утвердить участники ООО в срок с 1 марта по 30 апреля года, следующего за отчетным (ст. 34, ст. 39 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).

Срок выплаты дивидендов в ООО и порядок их выплаты определяются уставом общества или решением общего собрания участников о распределении прибыли между ними. Если уставом не определен иной срок, то по общему закону, срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 1-3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).

Таким образом, по общему правилу, решение о выплате годовых дивидендов принимается общим собранием участников ООО (решением единственного участника) вместе с утверждением годового отчета и бухгалтерского баланса в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Пример:
Решение о выплате дивидендов за 2017 год (распределении прибыли за 2017 год) принято 30 апреля 2018 года. В уставе ООО срок на выплату дивидендов не установлен, это значит, что срок выплаты дивидендов истекает 29 июня 2018 года.

В случае нарушения обществом срока выплаты дивидендов участник имеет право потребовать их выплаты в течение трех лет после истечения указанного срока. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но он не может превышать пять лет.

Если уставом не предусмотрено иное, распределение прибыли между участниками ООО происходит пропорционально их долям в уставном капитале Общества (ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»). То есть, если доля участника составляет 15%, то сумма причитающихся ему дивидендов составит 15% от распределяемой прибыли.

Пример расчета дивидендов:

Годовое собрание участников ООО «Звезда» по итогам работы за 2017 год приняло решение часть прибыли ООО в размере 1 млн. рублей направить на выплату дивидендов. Общество не имело за расчетный период доходов в виде дивидендов. Все участники являются налоговыми резидентами РФ, доли между ними распределены следующим образом:

Участник Доля в УК Сумма дивидендов начисленная (руб.) = (1 млн. руб. х доля в УК) Ставка налога (НДФЛ для физлиц, налог на прибыль для юрлица) в % Удержанная сумма налогов из дивидендов (руб.) Дивиденды к выплате (руб.)

Суворов А.В.

40

400 000

13

52 000

348 000

Ушаков Ф.Ф.

36

360 000

13

46 800

313 200

АО «Молния»

24

240 000

13

31 200

208 800

Отражаем дивиденды в налоговой отчетности ООО 2018

При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам – резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.

где,

Н – сумма удерживаемого налога;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

С н – налоговая ставка (в процентах);

Д 1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д 2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков – получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Таким образом, согласно этой формуле при выплате российским организациям и физическим лицам-резидентам РФ налог на дивиденды будет меньше, если организация в текущем отчетном (налоговом) периоде или предыдущих периодах получала дивиденды и к моменту распределения прибыли между участниками эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам.

Если дивиденды выплачиваются иностранной организации, то разница (Д1 — Д2) из указанной выше формулы не применяется. При этом налоговая база по налогу на прибыль определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (Д1) без уменьшения на сумму полученных дивидендов (Д2) (п. 6 ст. 275 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые российским организациям, облагаются по ставкам, установленным в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ:

При выплате российскими организациями дивидендов физическим лицам — резидентам РФ, применяется ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Для физических лиц, не являющегося налоговыми резидентами РФ в общем случае применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ) дивиденды напрямую не упоминаются. Тем не менее, при выплате дивидендов страховые взносы платить не нужно.

Основание для такого вывода — часть прибыли общества, распределенная между участниками, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям — участникам российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и в общем случае облагаются налогом по ставке 15% (пп.3 п. 3 ст. 284 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 309, п.1 ст. 310 НК РФ).

Международными договорами об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством могут быть предусмотрены льготные ставки при выплате дивидендов.

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения. Это подтверждение должно быть представлено до даты выплаты дохода и заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Например:
В п.1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» предусмотрено, что компетентным органом применительно к Республике Кипр является Министр финансов или его уполномоченный представитель.

Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые этими лицами, а также принимаемые ими риски (п. 2 ст. 7 НК РФ).

Как должно выглядеть подтверждение, что организация имеет фактическое право на доходы?

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/vyplata-dividendov-v-ooo-v-2018-godu/

ПраваСовет
Добавить комментарий