Расходы по уплате госпошлины в налоговом учете

Госпошлина в 1С 8.3 проводки, начисление, оплата

Расходы по уплате госпошлины в налоговом учете

Организации часто обращаются в учреждения за юридическими и прочими услугами. Например, по поводу государственной регистрации новой фирмы или для удостоверения договоров. За подобные услуги предприятия платят пошлину в бюджет. Как сделать проводки по госпошлине в 1С 8.3 читайте в этой инструкции.

Госпошлина это разновидность налога. Начисление пошлины в бухгалтерском учете имеет сходство с операциями по начислению налогов. В программе 1С 8.3 госпошлина учитывается на счете 68.

10 «Прочие налоги и сборы». Если пошлина увеличивает стоимость имущества, то мы рекомендуем учитывать ее в 1С 8.3 на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Начисление госпошлины отражают:

  • По дебету счета 91.02 «Прочие расходы». В случаях уплаты пошлины за рассмотрение судебных исков;
  • По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При уплате госпошлины в связи с приобретением имущества (если уплата произошла до принятия к учету);
  • По дебету счетов 20, 25, 26, 44. В случаях уплаты пошлины за юридические действия, связанные с основной деятельностью предприятия: регистрацию хозяйственных договоров, нотариальное заверение уставных документов или переводов, выдачу лицензий.

Уплату пошлины в бюджет отражают по дебету счетов 68.10 или 76.09 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». В 1С 8.3 для этого создается документ «Списание с расчетного счета».

Начисление госпошлины в 1С 8.3 можно делать двумя способами:

  1. Вручную;
  2. С помощью типовой операции.

Ручная проводка подразумевает ручной ввод корреспондирующих счетов, аналитических данных и суммы. Типовая проводка – это ввод суммы в готовый шаблон проводок. Второй способ быстрее, но для этого надо создать типовую операцию.

В нашей статье расскажем о создании проводок по госпошлине в 1С 8.3 двумя способами.

В 2020 году существенно изменится налоговое и трудовое законодательство. Узнайте про всё самое важное первыми. Скачивайте бесплатно:

Пошлина на судебный иск

По дебету счета 91.02 «Прочие расходы» начисляют госпошлину за обращения в суды. Для отражения такой пошлины в учете зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные в ручную» (2). Откроется журнал.

В журнале нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете ссылку «Операция» (4). Откроется окно создания новой проводки.

В открывшемся окне укажите вашу организацию (5) и содержание операции (6). Далее нажмите кнопку «Добавить» (7) и заполните поля:

  • Дебет (8). Укажите счет 91.02 «Прочие расходы»;
  • Аналитика к счету 91.02 (9). Из справочника «Прочие доходы и расходы» выберете статью «Госпошлина». Если такой статьи нет – создайте. При создании укажите вид статьи – «Налоги и сборы»;
  • Кредит (10). Укажите счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
  • Виды платежей (11). Укажите «Налог (взносы): начислено / уплачено»;
  • Уровни бюджетов (12). Укажите «Федеральный бюджет»;
  • Сумма (13). Укажите сумму пошлины;
  • Сумма в налоговом учете (14). Продублируйте сумму пошлины;
  • Назначение платежа (15). Напишите кратко суть операции.

Для сохранения нажмите кнопку «Записать и закрыть» (16).

Пошлина, связанная с хозяйственной деятельностью

По дебету счетов 20, 25, 26, 44. начисляют пошлины за регистрацию договоров, нотариальное заверение различных документов, выдачу лицензий и т.д.

Для отражения таких проводок создайте ручную операцию как в предыдущей главе. В окне заполните поля:

  • Дебет (1). Укажите счет 20 (25,26);
  • Подразделение (2). Из справочника выберете нужное подразделение;
  • Номенклатурная группа (3). Укажите подходящую номенклатурную группу;
  • Статья затрат (4). Выберете статью затрат. Если подходящей статьи нет – создайте. Вид расхода для налогового учета укажите «Налоги и сборы»;
  • Кредит (5). Укажите счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»;   
  • Виды платежей (6). Укажите «Налог (взносы): начислено / уплачено»;
  • Уровни бюджетов (7). Укажите «Федеральный бюджет»;
  • Сумма (8). Укажите сумму пошлины;
  • Сумма в налоговом учете (9). Продублируйте сумму пошлины;
  • Назначение платежа (10). Напишите кратко суть операции.

Для сохранения нажмите кнопку «Записать и закрыть» (11).

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Создайте типовую операцию для начисления пошлины

С помощью типовых операций вы облегчите себе в дальнейшем формирование однотипных проводок. Для создания типовой проводки зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Типовые операции» (2). Откроется журнал.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания новой типовой операции.

В форме укажите название типовой операции (4). Далее заполните поля:

  • Дебет (5). Укажите счет 91.02 «Прочие расходы»;
  • Аналитика к счету 91.02 (6). Из справочника «Прочие доходы и расходы» выберете статью «Госпошлина»;
  • Кредит (7). Укажите счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
  • Виды платежей (8). Укажите «Налог (взносы): начислено / уплачено»;
  • Уровни бюджетов (9). Укажите «Федеральный бюджет».

Для сохранения нажмите кнопку «Записать и закрыть». Теперь в списке типовых операций появилась еще одна. По аналогии создайте типовые проводки для начислений по дебету счетов 20,25,26,44. В следующей главе расскажем, как использовать типовую операцию для начисления госпошлины.

Начислите госпошлину в 1С 8.3 с помощью типовой операции

Зайдите в раздел «Операции» (1) и кликните на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется журнал.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете «Типовая операция» (4). Откроется журнал.

В журнале выберете нужную типовую операцию, например «Начисление госпошлины…» (5) и нажмите кнопку «Создать» (6). Откроется форма для заполнения.

В форме укажите:

  • Дату операции (7);
  • Вашу организацию (8);
  • Сумму пошлины (9).

Далее нажмите кнопку «Заполнить» (10). Операция автоматически сформирует проводки с необходимой аналитикой.

Во вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет» (11) мы видим бухгалтерские проводки по начислению пошлины. Для сохранения нажмите кнопку «Записать и закрыть» (12). Теперь эти проводки отражены в бухгалтерском и налоговом учете.

Начислите госпошлину, уплаченную при регистрации ОС

Если вы уплатили в бюджет пошлину, связанную с регистрацией основного средства, то такая пошлина увеличивает стоимость основного средства. Но есть одно исключение – если пошлина уплачена после постановки имущества на учет, то она не увеличивает его стоимость, а относится на прочие расходы (сч.91).

Чтобы увеличить стоимость приобретенного имущества воспользуйтесь документом «Поступление доп. Расходов». Для этого зайдите в раздел «ОС и НМА» (1) и кликните на ссылку «Поступление доп. Расходов» (2). Откроется журнал с одноименными документами.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания расхода.

В форме укажите вашу организацию (4) и контрагента (5), которому уплачиваете пошлину. Мы рекомендуем учитывать пошлину, которая увеличивает стоимость имущества, на счете 76.

09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для выбора этого счета кликните на ссылку «Расчеты» (6) и введите счет 76.09 в поля «Счет учета расчетов…».

Далее введите сумму пошлины (7), укажите «Без НДС» (8) и перейдите на вкладку «Товары» (9).

Во вкладке «Товары» нажмите кнопку «Заполнить» (10), выберете «Заполнить по поступлению» (11) и выберете документ поступления имущества. Во вкладке появится строка с основным средством, стоимость которого будет увеличена на сумму пошлины.

Для завершения нажмите кнопки «Записать» (12) и «Провести» (13). Чтобы посмотреть проводки нажмите кнопку «ДтКт» (14). Откроется окно проводок.

В окне проводок видны записи по дебету счета 08 и кредиту счета 76.09 на сумму пошлины (15). В дальнейшем, при постановке на учет основного средства, сумма пошлины перейдет в его стоимость.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1690-gosposhlina-v-1s-83-provodki-po-nachisleniyu-i-uplate

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Расходы по уплате госпошлины в налоговом учете

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

  • при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;
  • при обращении в арбитражные суды;
  • при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;
  • за нотариальные действия;
  • за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;
  • за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
  • за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
  • за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;
  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;
  • за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

  • право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;
  • право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

  • выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
  • выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

ПроводкаОперация
Д 68 – К 51Уплачена госпошлина
Д 08 – К 68Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)
Д 20 (26, 44) – К 68Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)
Д 91-2 – К 68Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

  • если до ввода объекта в эксплуатацию – включается в первоначальную стоимость ОС;
  • если после ввода объекта в эксплуатацию – учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:

1) у ответчика в расходах:

  • при ОСН – на дату вступления в законную силу решения суда;
  • при УСН – на дату уплаты;

2) у истца в доходах:

  • при ОСН – на дату вступления в законную силу решения суда;
  • при УСН – на дату поступления денег.

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  • изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);
  • договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;
  • прав на земельные участки.

Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

  • I квартала – по строке 220;
  • полугодия – по строке 221;
  • 9 месяцев – по строке 222;
  • года – по строке 223.

Государственная пошлина: подробности для бухгалтера

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года … возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины необходимо прикладывать платежное поручение, инкассовое … документа.
    В случае если государственная пошлина уплачена за плательщика государственной пошлины иным лицом, с … заявлением о возврате излишне уплаченной государственной пошлины вправе … обратиться только плательщик государственной пошлины (т.е. лицо …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года … /69604
    Для освобождения от уплаты государственной пошлины детей-сирот и детей, оставшихся … на зачет уплаченной суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … совершение данного действия должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 12 … -05-06-03/52104
    Размер государственной пошлины при подаче в суд искового … лицу, а не нескольким лицам, государственная пошлина за государственную регистрацию доли в …
  • Учет пожарной сигнализации … к эксплуатации, в том числе:
    государственные пошлины и другие расходы на уплату …
  • Порядок регистрации медицинских изделий и лекарственных средств изменился … внесены изменения в порядок уплаты государственной пошлины, связанной с производством и оборотом … . Она по прежнему устанавливает размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2019 … плательщика и Банком России государственная пошлина не должна уплачиваться.
    Письмо … уплаченная сумма государственной пошлины возврату не подлежит. Также уплаченная государственная пошлина не … являются доказательством факта уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых … взысканной) суммы государственной пошлины. Следовательно, независимо от способа уплаты государственной пошлины, в том … возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины должен прилагаться к заявлению …
  • Летний пакет налоговых поправок … и ликвидацию юридического лица государственная пошлина уплачивается в размере 800 … и индивидуальных предпринимателей, государственная пошлина не уплачивается.
    Снижение размера государственной пошлины «до нуля» … положения).
    НК РФ предусматривает государственные пошлины за выдачу целого ряда документов … от уплаты государственной пошлины. Однако данная льгота по уплате государственной пошлины для физических … международного водительского удостоверения предусмотрена государственная пошлина в размере 1 600 …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года … налогообложения прибыли организаций суммы уплаченной государственной пошлины, отраженной в соответствующей отчетности, … органа, который классифицирует, что государственная пошлина подлежит возврату.
    Письмо от 15 … 03/19840
    Для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за … поручения, по которому уплачена государственная пошлина за совершение регистрационных действий. … юридически значимого действия, оплаченного государственной пошлиной. Аналогичная позиция содержится в …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2019 … действий, а также для возврата государственной пошлины в случае отказа заявителя ( … о возврате излишне уплаченной государственной пошлины должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. … должна быть возвращена государственная пошлина. Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины должен осуществляться только … в заявлении банковский счет плательщика государственной пошлины.
    Письмо от 23 апреля … с юридическим лицом, вправе уплатить государственную пошлину за данного плательщика, в …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019 … имущества, полагаем, что плательщик государственной пошлины имеет право представить документ с … рассматриваемым арбитражными судами, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 4 … продажи) недействительными, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 1 … сделок недействительными должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом … расторжении договоров, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 2 …
  • Упрощение судопроизводства или по ком звонит колокол? … была поддержана инициатива по увеличению государственной пошлины, что могло бы сделать для …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2018 года … наследственное имущество для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) должен применяться соответствующий … (или) недвижимого имущества) предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), согласно подпункту 22 … всего наследуемого имущества предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа) также должен составлять … должен применяться соответствующий предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), установленный подпунктом 22 …
  • Ответы на вопросы по применению КВР и КОСГУ … :
    – налогов (включаемых в состав расходов);
    – государственной пошлины и сборов;
    – разного рода платежей … ;
    – плата за загрязнение окружающей среды;
    – государственная пошлина и сборы в установленных законодательством … уплаты:
    транспортного налога;
    государственной пошлины (в том числе уплата государственной пошлины учреждением-ответчиком по …
  • Обжалуем результаты проведенной проверки контрольного органа … нему документов;
    документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и размере … на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки … , рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины;
    документы, подтверждающие обстоятельства, на которых …
  • Возмещение судебных расходов истцу по решению суда: бухгалтерский и налоговый учет … ) В состав судебных расходов входят государственные пошлины и связанные с рассмотрением дела … , участвующими в деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке, определенном статьями …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/gosudarstvennaya_poshlina.html

Расходы по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами и госпошлины: как их отразить в учете?

Расходы по уплате госпошлины в налоговом учете

Из письма в редакцию:

«Нашей организации (заказчику) за несвоевременный расчет с исполнителем услуг в октябре 2015 г.

судом было вынесено определение о судебном приказе о взыскании суммы основного долга, процентов за пользование чужими денежными средствами и государственной пошлины.

В установленные законодательством сроки мы подали заявление о его отмене, однако суд не удовлетворил наши требования, и в ноябре 2015 г. было вынесено определение об отказе в отмене определения о судебном приказе.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

В каком месяце следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы по уплате госпошлины и процентов за пользование чужими денежными средствами, если на дату вынесения определения они фактически не были уплачены?

 Валентина Николаевна, бухгалтер»

Юридическая сторона вопроса

Чтобы не ошибиться с отражением расходов в бухгалтерском и налоговом учете, бухгалтеру необходимо знать и юридические нюансы. Вкратце их напомню.

За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств (часть первая ст. 366 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Справочно: об этом же говорится в п. 6 постановления Пленума ВХС Республики Беларусь от 21.01.

2004 № 1 «О некоторых вопросах применения норм Гражданского кодекса Республики Беларусь об ответственности за пользование чужими денежными средствами» (далее – постановление № 1).

В нем разъяснено, что в денежных обязательствах, возникших из договоров, предусматривающих, в частности, обязанность должника произвести оплату товаров, работ или услуг, на просроченную уплатой сумму подлежат начислению проценты на основании ст. 366 ГК |*|.

* Информация о постановлении № 1 доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Судебное постановление – это решение, постановление, определение суда, рассматривающего экономические дела, которые выносятся в рамках судопроизводства в суде, рассматривающем экономические дела (ст. 1 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь; далее – ХПК).

Справочно: судебное постановление, принятое судом, рассматривающим экономические дела, первой инстанции при рассмотрении дела по существу, именуется решением суда, рассматривающего экономические дела.

Судебные постановления, принятые судами, рассматривающими экономические дела, апелляционной, кассационной и надзорной инстанций по результатам рассмотрения апелляционных, кассационных жалоб (протестов) и протестов в порядке надзора, именуются постановлениями суда, рассматривающего экономические дела.

Иные судебные постановления, принимаемые в ходе ведения судопроизводства, именуются определениями суда, рассматривающего экономические дела (ст. 9 ХПК).

Приказным производством является вынесение судом, рассматривающим экономические дела, определения о судебном приказе без разбирательства и вызова сторон по заявлению взыскателя.

Справочно: в приказном производстве рассматривают требования о взыскании денежных средств, об истребовании имущества или об обращении взыскания на имущество должника, которые носят бесспорный характер (основаны на документах, подтверждающих задолженность должника), либо признаются (не оспариваются) должником, но не выполняются, либо заявлены на сумму до 100 базовых величин (ст. 220 ХПК).

В отличие от решения суда, рассматривающего экономические дела, первой инстанции, вступающего в законную силу по истечении 15 дней со дня его принятия (если не подана апелляционная жалоба) (ч. 1 ст. 204 ХПК), определение суда, рассматривающего экономические дела, о судебном приказе вступает в законную силу с момента вынесения (ст. 225 ХПК).

Зачем это нужно знать бухгалтеру? Дело в том, что на практике встречаются ситуации, когда судебные постановления поступают в организацию гораздо позже срока вступления их в законную силу, особенно когда дата вступления в законную силу судебного документа и дата поступления его в бухгалтерию приходятся на разные отчетные периоды (например, судебное постановление вступило в силу 28 сентября 2015 г., а фактически получено организацией 3 ноября 2015 г.).

Подобные случаи могут привести к несвоевременному отражению расходов в бухгалтерском и налоговом учете и, как следствие, к представлению искаженных данных.

Гораздо проще правильно отразить в учете расходы, если судебное постановление, вступившее в силу 28 сентября 2015 г., фактически получено организацией 5 октября 2015 г. В таком случае до 20 октября 2015 г. есть возможность внести в учет необходимые исправления.

При поступлении в бухгалтерию судебных постановлений следует обращать внимание на их название, поскольку от этого зависит дата вступления их в законную силу и соответственно период отражения расходов в бухгалтерском учете. И хотя указание момента вступления в силу судебных решений является их необходимым реквизитом, тем не менее бухгалтеру для самопроверки стоит убедиться в правильности их указания.

Должник вправе не позднее 10 дней со дня получения определения суда, рассматривающего экономические дела, о судебном приказе подать в тот же суд, рассматривающий экономические дела, заявление с обоснованным требованием о его отмене или об отмене его в части, если он не имел возможности по уважительным причинам своевременно заявить свои возражения против требования взыскателя.

В этом случае суд, рассматривающий экономические дела, выносит определение об отмене определения о судебном приказе, или определение об отмене определения о судебном приказе в части, или определение об отказе в отмене определения о судебном приказе (ст. 226 ХПК).

В нашем случае организация подала заявление об отмене определения о судебном приказе, однако суд отказал должнику в удовлетворении данного заявления.

Поскольку суд отказал в удовлетворении заявления об отмене определения, определение суда о судебном приказе считается вступившим в законную силу с момента вынесения, т.е. в октябре 2015 г.

Бухгалтерский учет

В октябре 2015 г. организация должна сделать следующие записи в бухгалтерском учете:

Д-т 90-10 – К-т 76
– отражена в составе прочих расходов по текущей деятельности сумма присужденных судом процентов за пользование чужими денежными средствами и госпошлины.

В дальнейшем в месяце уплаты организация должна отразить:

Д-т 76 – К-т 51
– уплачена сумма присужденных судом процентов за пользование чужими денежными средствами и госпошлины.

Приведу обоснования.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по претензиям используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включают в т.ч.

штрафы и другие виды санкций за нарушение условий договоров, присужденные судом или признанные организацией, подлежащие к уплате, а также расходы, связанные с рассмотрением дел в судах |*| (п.

 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; далее – Инструкция № 102).

* Информация об учете расходов по текущей деятельности доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признают в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (п. 32 Инструкции № 102).

При отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете следует придерживаться принципа начисления. Это означает, что хозяйственные операции отражают в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 4 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Штрафы и другие виды санкций за нарушение условий договоров признают в бухгалтерском учете расходами в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны организацией, в суммах, присужденных судом или признанных организацией (п. 38 Инструкции № 102).

Следовательно, если организация-ответчик на дату вынесения определения о судебном приказе фактически не понесла расходы по уплате госпошлины и процентов за пользование чужими денежными средствами, исходя из «принципа начисления» она должна отразить их в бухгалтерском учете на дату вступления определения в законную силу, т.е. в октябре 2015 г.

Проценты за пользование чужими денежными средствами и госпошлину отражают в составе внереализационных расходов

Расходы организации в сумме присужденных судом процентов за пользование чужими денежными средствами и госпошлины в целях налогообложения относят на внереализационные расходы и признают в том же периоде, что и в целях бухгалтерского учета, – в октябре 2015 г. Объясню почему.

Расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, признают внереализационными расходами (п. 1 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

В состав внереализационных расходов включают суммы штрафов, суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности, в т.ч. в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы) (подп. 3.1, 3.2 п. 3 ст. 129 НК).

Справочно: судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (ст. 125 ХПК).

Внереализационные расходы:

– определяют на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета);

– отражают на дату признания расходов в бухгалтерском учете (за исключением тех, по которым в п. 3 ст. 129 НК указана дата их отражения) (п. 2 ст. 129 НК).

В налоговом учете эти расходы подлежат отражению в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль за IV квартал 2015 г. |*|

* Информация об исчислении налога на прибыль в 2015 г. доступна всем на портале GB.BY

Важно! Исчисление суммы налога на прибыль к уменьшению по итогам 2015 г. осуществляют не позднее 22 марта 2016 г., а не 22 января 2016 г., как это было ранее (п. 5 ст. 143 НК, в редакции, действующей с 1 января 2016 г.).

Надеюсь, Вы получили ответы на свои вопросы.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/raskhody-po-uplate-protsentov-za-polzova

Учет госпошлины как правильно списать расходы

Расходы по уплате госпошлины в налоговом учете
По-новому учитывайте госпошлины, которые заплатили в бюджет. В статье вы узнаете про бухгалтерский и налоговый учет госпошлин: как правильно списать расходы в учете и при каких условиях госпошлина уменьшает налог на прибыль.

Регистрировать компании и предпринимателей разрешили бесплатно: узнайте, как это сделать >>>

Бухгалтерский учет госпошлины

Чтобы отразить госпошлину в бухгалтерском учете, посмотрите, в связи с чем она уплачена. В зависимости от этого и ведется учет. Как правильно списать расходы, зависит от того, связана ли госпошлина:

  • с приобретением (созданием) отдельных видов имущества или прав;
  • операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
  • операциями, не связанными с основной деятельностью;
  • рассмотрением дела в суде.

Подробнее о том, как отразить госпошлину в бухучете, рассказали эксперты Системы Главбух.

Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007).

Например, если госпошлина начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объекты недвижимости (до их ввода в эксплуатацию) и т. д., отразите ее проводкой:

ДЕБЕТ 08 (10, 41…) КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением имущества.

Если организация платит пошлину в ходе текущей деятельности (нотариально заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.), при начислении госпошлины сделайте запись:

ДЕБЕТ 20 (26, 25, 44…) КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.

Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, включите ее сумму в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.

Уплата госпошлины в бюджет отражается записью:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Государственная пошлина» КРЕДИТ 51
– уплачена госпошлина в бюджет.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Как списать в расходы сборы, которые взимаются частными нотариусами

Если нотариальные действия совершались в государственной нотариальной конторе, то такой сбор нужно учитывать как госпошлину. Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от того, где совершались нотариальные действия: в государственной нотариальной конторе или у частного нотариуса.

Узнайте, какие нотариальные расходы сейчас можно принимать к учету и по каким документам >>

В первом случае уплаченный сбор является госпошлиной. Ее начисление отразите проводкой:

Дебет 20 (25, 26, 91-2…) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина.

Платежи частным нотариусам госпошлиной не являются (ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате). Поэтому при начислении таких сборов сделайте запись:

Дебет 20 (25, 26, 91-2…) Кредит 76
– начислена плата частному нотариусу.

Такой вывод можно сделать на основании Инструкции к плану счетов.

Какие услуги нотариуса можно учесть в расходах

Плату нотариусу можно учесть в налоговых расходах. Но кодекс разрешает списать только суммы в пределах тарифов, которые указаны в статье 333.24 и в п. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК). Узнайте размер госпошлины, которую вы вправе включить в расходы >>

Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена при нотариальном удостоверении договора, отразите ее проводкой:

Дебет 08 (10, 41…) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.

Можно ли списать в расходы госпошлину за регистрацию организации

Правоспособность организации наступает с момента внесения сведений о ней в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 49, п. 8 ст. 51 ГК РФ). Это означает, что начать свою деятельность организация может только после того, как сведения о ней будут внесены в ЕГРЮЛ.

Подробнее о том, можно ли в бухучете списать на расходы госпошлину, уплаченную за регистрацию организации, рассказали эксперты Системы Главбух. 

Объектами бухучета являются факты хозяйственной жизни экономических субъектов, то есть хозяйственные операции, совершенные правоспособными организациями в процессе своей деятельности (ст. 5 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). В связи с этим расходы учредителя, осуществленные до момента регистрации организации, в бухучете созданной организации не отражаются.

Госпошлина за регистрацию организации должна быть уплачена до ее создания (п. «д» ст. 12 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Таким образом, учесть ее в составе расходов организации нельзя.

Налоговый учет госпошлины: как правильно списать расходы

В налоговом учете госпошлину включают в состав прочих расходов на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что считать датой начисления пошлины, в законе не сказано. Поэтому надо руководствоваться общими принципами признания расходов.

Узнайте, как учесть госпошлину при налогообложении >>

Например, при обращении за совершением регистрационных действий государственную пошлину надо заплатить до подачи документов на регистрацию (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Но пока регистрационные действия не начались, организация может отказаться от их совершения. И тогда ей обязаны вернуть деньги (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).

Это означает, что на дату уплаты сбора у компании нет оснований для его признания в расходах. А датой списания будет день приема документов на регистрацию.

Эксперты на примерах разобрали, как учесть в налоговом и бухгалтерском учете госпошлины. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Пошлину за выдачу лицензии признают в прочих расходах единовременно на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Не важно, имеет лицензия ограниченный срок действия или является бессрочной (письмо ФНС России от 28 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/22400).

Если уплата госпошлины связана с приобретением внеоборотных активов (например основных средств или нематериальных активов) ее налоговый учет зависит от того, когда она уплачена – до или после принятия актива к учету и вводу его в эксплуатацию.

Исходя из этого и ведут налоговый учет госпошлины. Если до, сбор нужно учесть при формировании первоначальной стоимости имущества (письмо Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/295). Если после — в прочие расходы (подп. 1, 40 п. 1 ст.

264 НК РФ).

Пошлину за регистрацию компании платят до ее создания учредители — физические лица или другие организации (п. «д» ст. 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Поэтому такая пошлина не является расходом вновь созданной компании.

Дорогой коллега, полугодовая подписка на «Главбух» всего за 9 990 р.! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21186-uchet-gosposhliny-kak-pravilno-spisat-rashody

ПраваСовет
Добавить комментарий