Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2019 проводки

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2019 проводки

Резерв по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском и налоговом учете. Однако есть существенные различия в его формировании в различных видах учета. Смотрите нашу инструкцию по формированию резерва в 2019 году.

Все бухгалтерские проводки на все хозяйственный операции смотрите в Банке проводок от журнала “Упрощенка”.

Банк проводок

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Резерв по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета должны создавать все компании без исключения, даже малые предприятия. (абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности) Однако на практике многие пренебрегают данным требованием и ведут учет задолженности без создания резерва.

В состав резерва включают сомнительную задолженность, которую с высокой вероятностью не погасят полностью или частично. Например, нарушение сроков оплаты по договору, либо компания-должник подала на банкротство. При этом в составе дебиторской задолженности могут учитываться различные виды долгов:

  • Покупателей;
  • Поставщиков;
  • Подрядчиков;
  • Прочих должников;
  • Работников;
  • Подотчетников.

Любая дебиторская задолженность может формировать резерв по сомнительным долгам.

В проводках по сомнительным долгам может запутаться даже опытный бухгалтер. Проверьте с помощью таблицы в журнале “Упрощенка”, есть ли ошибки

Используя резерв, можно увидеть истинную картину задолженности компании, чтобы принять правильные управленческие решения.

Многие банки при оформлении кредитов, займов, обеспечения при анализе отчетности подробно изучают бухгалтерский баланс. Чтобы реально оценить обстановку с дебиторской задолженностью, бухгалтер создает резерв по сомнительным долгам.

Для учета используется специальный счет 63 «Резерв по сомнительным долгам».

В бухгалтерской отчетности резерв по сомнительным долгам отражается по строке «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Соответственно, сальдо по 63 счету уменьшают сумму дебиторской задолженности.

Типовые проводки:

ДебетКредитСобытие
9163Компания создала резерв по сомнительным долгам
6362Компания списала безнадежный долг за счет резерва
6391Компания восстановила резерв в связи с погашением долга

Резерв для налогового учета могут использовать только компании, которые применяют для целей налогообложения прибыли метод начисления. Организации на УСН, ЕНВД не имеют права создавать резерв по сомнительным долгам в целях налогового учета.

В резерв попадает только сомнительная задолженность, причем только покупателей и заказчиков. А именно, которая:

  • возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  • не погашена в установленные договором сроки;
  • не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Для наименьших расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом рекомендуем использовать способ, который регламентирован НК РФ. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу.

Порядок формирования

1.Проводим инвентаризацию дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода

2. Затем сортируем данную дебиторку по трем группам, на основании срока возникновения. Для этого определяется, сколько календарных дней прошло с момента, когда задолженность стала сомнительной:

  1. более 90 дней ;
  2. от 45 дней до 90 дней;
  3. до 45 дней.
  1. Рассчитываем сумму резерва. В зависимости от суммы задолженности и группы, в которую входит данная дебиторка, определяем размер резерва (% от сомнительной задолженности):
  1. более 90 дней — 100 % ;
  2. от 45 дней до 90 дней — 50 %;
  3. до 45 дней — 0%.

ВАЖНО! Сумма резерва не может превышать наибольшую из двух величин: либо 10% выручки за отчетный период, либо 10% выручки за прошлый год.

Ниже представлена сравнительная таблица по формированию резерва по сомнительным долгам

РазличиеНалоговый учетБухгалтерский учет
СозданиеОбязаны создавать компании на ОСН, использующие метод начисленияСоздание резерва — обязанность компании
Включение в задолженностьПри формировании учитывается только задолженность в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услугПри формировании учитывается любая сомнительная дебиторская задолженность
Ограничения по резервуОбщий размер резерва не может превышать 10% от выручкиСумма резерва не ограничена
Принятие в расходыСуммы отчислений в резерв компания учитывает в составе внереализационных расходовОтчисления в резерв отражаются в составе прочих расходов

Последний день больших скидок на “Упрощенку”: кто не успел, тот опоздал!

До 30 ноября действует самая низкая цена на подписку на журнал “Упрощенка” — 5990 руб. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга “Упрощенка. Годовой отчет 2019”.

30 ноября — последний день акции

Источник: https://www.26-2.ru/art/354966-rezervy-po-somnitelnym-dolgam

Резерв сомнительных долгов в налоговом учете 2019

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2019 проводки

С таким явлением, как дебиторская задолженность, сталкиваются руководители и бухгалтеры любых предприятий.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2019

С таким явлением, как дебиторская задолженность, сталкиваются руководители и бухгалтеры любых предприятий.

И каждый из них заинтересован в том, чтобы минимизировать свои убытки от работы с недобросовестными (либо не очень предприимчивыми) контрагентами.

Помочь в этом может резерв по сомнительным долгам, созданный в организации.

Для начала о том, что представляет собой «резерв по сомнительным долгам» и какую задолженность можно считать сомнительной.

Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете?

Данный резерв – это финансовое отражение дебиторской задолженности предприятия/организации, позволяющее составить максимально верное представление об активах.

Что касается сомнительных долгов, то согласно законодательству к ним относят: Сомнительной может быть признана задолженность, отраженная по дебету любого бухгалтерского счета, в том числе, «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», и выданная в качестве займа по субсчету 58-3.

  • Сумма резерва при формировании баланса за отчетный период относится к расходам и вычитается из налогооблагаемой базы.
  • Основные функции резерва: Однако все это возможно только в случае правильного формирования резерва и ведения учета по нему.
  • В противном случае уменьшение налогооблагаемой базы на сумму дебиторской задолженностью может быть расценено, как попытка уйти от уплаты налогов.
  • Современные законодательные акты не предусматривают подробной методики формирования резерва в бухгалтерии, но указывают на то, что факт его создания должен отражаться в учетной политике предприятия/организации.
  • Формирование резерва происходит на основании результатов проверки, определяющей задолженность, которую можно отнести к категории «сомнительной».

Отправной точкой для создания резервного фонда должен стать приказ руководителя предприятия.

Каждое предприятие/организация может выбрать наиболее оптимальный для себя вариант и использовать его при формировании резерва.

В бухгалтерском и налоговом учете создается резерв по

В бухгалтерской документации в обязательном порядке должно быть отражено: Факт создания резерва бухгалтер отражает в проводке дебет по счету 91 (прочие расходы и доходы) – кредит по счету 63 (резервы по сомнительным долгам).

  • В случаях, когда сумма, относящаяся к сомнительному долгу (полностью или частично), все же поступает на счет предприятия/организации, бухгалтер выполняет следующую проводку: Если же задолженность так и не была погашена и перешла из «сомнительной» в категорию «безнадежная» в результате ликвидации предприятия-должника, то резерв по сомнительным долгам должен быть отражен в проводке: Для правильного отражения изменений учет рекомендуется вести по каждому дебитору (должнику) отдельно.
  • В налоговом законодательстве также есть определение «резерва по сомнительным долгам».
  • В качестве сомнительной налоговое законодательство признает любую просроченную и необеспеченную залогом задолженность перед налогоплательщиком, возникшую при: Согласно НК РФ, создавать резерв могут только те предприятия/организации, которые оплачивают налог на прибыль (общая система налогообложения).

Если учреждение платит налоги по одному из спецрежимов, в нем не может быть сформирован резерв по сомнительным задолженностям.

При формировании резерва не учитываются суммы долгов, возникших менее 45 дней назад.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Также при создании резервного фонда необходимо учитывать, что его сумма не должна превышать 10% от дохода, полученного за отчетный либо за предыдущий период (учитывается больший показатель).

Пример: Основным видом деятельности организации является проведение лабораторных исследований.

Учреждение является плательщиком налога на прибыль. По итогам инвентаризации на 30 июня 2018 года у организации была выявлена дебиторская задолженность: Итого размер резерва составит: 6 819 руб.

Резерв по сомнительным долгам перед отчетностью GAAP. RU

Выручка лаборатории за II квартал (отчетный период) составляет 340 874 руб.

Так как размер сформированного резерва не превышает 10% от этой суммы, он полностью может быть включен в состав внереализационных расходов.

  • Основное отличие резерва в налоговой отчетности и бухгалтерии заключается в том, что в первом случае – это право, а во втором – обязанность.
  • При этом в налоговом законодательстве более подробно уточняется порядок исчисления сумм резервов по долгам категории «сомнительные».
  • Все разъяснения по данному вопросу имеются в пункте 3 статьи 266 НК РФ и письме Минфина от № 03-03-06/2/44160.

Информация о них формируется в бухгалтерском учете на основании первичной документации либо в порядке, установленном на предприятии.

Резерв по сомнительным долгам, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете разрешено использовать исключительно на покрытие долгов категории «безнадежные» (нереальные к взысканию).

Создание или доначисления в резерв проходят по строке 2350 финансового отчета («Прочие расходы»).

Но при его использовании важно помнить о том, что в бухгалтерском учете и налоговом учете это понятие имеет некоторые отличия и нюансы.

Отдельно остаток на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» в балансе не отображается, просто соответственно уменьшается общая величина дебиторской задолженности.

Создание резерва по сомнительным долгам Налоговый учет и

Вы можете учесть как резерв часть задолженности, если есть вероятность, что покупатель погасит долг хотя бы частично.

  • Формируйте резервы ежеквартально или с иной периодичностью в зависимости от того, как часто вы составляете бухгалтерскую отчетность.
  • Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: особенности и отличия Несмотря на то, что формирование резерва по сомнительным долгам предусмотрено и в бухгалтерском, и в налоговом учете, нужно иметь в виду, что «бухгалтерский» и «налоговый» резерв существенно отличаются друг от друга по многим параметрам: от правил создания и до порядка использования.
  • Более наглядно эти отличия представлены в виде заметок на интерактивной онлайн доске: Как видите, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и в налоговом учете создается по разным правилам и регламентируется разными нормативными актами.
  • Поэтому формировать резерв нужно отдельно для бухгалтерских целей и отдельно для налоговых.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, порядок расчета резерва по сомнительным долгам организация устанавливает самостоятельно.

Учет резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и

В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика.

  • В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства.
  • Поэтому если Вам нужна «красивая» отчетность (например, для предоставления в банк при обращении за кредитом и т.д.), то целесообразно выбрать такой способ расчета резерва, при котором его величина будет минимальна – так будут исполнены требования законодательства, но при этом не пострадают интересы организации.
  • Главное, что нужно учесть: выбранный способ должен быть отражен в учетной политике, а изменения в нее вносятся до начала отчетного года.
  • В бухгалтерском учете созданный резерв по сомнительным долгам отражается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», при этом аналитический учет ведется в разрезе должников.

Отчисления в резерв учитываются в составе прочих расходов организации на счете 91-2. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 создается, если вы предполагаете, что покупатель не расплатится, а поставщик не отгрузит продукцию.

Пример создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Организация ООО «Восход» отгрузила покупателю ООО «Икс» товары на сумму 118 000 руб. Тогда вы заранее учтете часть убытков и снизите налог.

Скачать в Word образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам Расскажем, как отразить созданный и использованный резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 года.

Резервы по сомнительным долгам

Как резерв по сомнительным долгам отразить в бухгалтерском учете — 2018 Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной.

Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2019 проводки

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете — это специальный резервный фонд, который организация должна создать, если она имеет крупную дебиторскую задолженность, проблемную к взысканию.

Ведь передавая товары в долг, любая компания рискует остаться без продукции и без оплаты. В статье расскажем, как правильно создать и отразить в учете резервы по сомнительным долгам.

И обратите внимание на «Советы бывалых», которыми статья заканчивается.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Сомнительным долгом называется объем дебиторской задолженности в денежном выражении, по которой сохраняется высокий риск невозврата в установленные соглашениями сроки, либо уже просроченная дебиторка.

Признаки сомнительных долгов:

  1. Образовался в процессе реализации продукции или оказания услуг (работ).
  2. Не обеспечен залоговыми обязательствами, банковскими гарантиями либо поручительством.
  3. Срок погашения данного обязательства нарушен (просрочен) либо велик риск образования просрочки.

В соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, экономические субъекты обязаны создавать специальные финансовые резервные средства по таким проблемным обязательствам.

Как рассчитать размер

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству. То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная задолженность.

Такая дебиторская задолженность должна быть подтверждена инвентаризацией расчетов. Иными словами, бухгалтерия обязана подтвердить обязательства специальным актом сверки взаиморасчетов.

Каждая компания самостоятельно определяет порядок расчета таких резервных фондов. Данный алгоритм следует закрепить в учетной политике компании либо отдельным локальным актом.

Отметим, что в бухучете предельной величины для резервного фонда по сомнительной задолженности не установлено. Однако в налоговом учете лимит регламентирован — до 10 % от суммы полученной выручки за квартал, полугодие или 9 месяцев либо год (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Чтобы снизить или исключить расхождения между данными налогового и бухгалтерского учета, допустимо использовать порядок определения величины резервных фондов, определенный для расчета по налогу на прибыль (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Алгоритм создания:

  1. Если сомнительной задолженности менее 45 дней, то резерв не создается.
  2. Просрочка более 45 дней, но менее 90 дней — сумма РФ до 50 % от величины просроченной дебиторской задолженности.
  3. Обязательства просрочены более чем на 90 дней — создается РФ на полную сумму задолженности.

Неиспользованные средства резервов подлежат списанию в конце календарного года.

Бухгалтерские проводки по учету резервов

Созданный резерв по сомнительным проблемным долгам подлежит отражению на специальном счете бухгалтерского учета 63.

Сальдо по бухсчету 63 отражается в составе строки «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Следовательно, сформированные записи на 63 счете уменьшают сумму дебиторки, по которой сформирован РФ.

Типовые проводки:

ОперацияДебетКредит
Создан резерв по сомнительным долгам (проводка)9163
Задолженность, безнадежная к взысканию, списана за счет созданного резервного фонда6360, 62, 76
Просрочка погашена должником6391

Рассмотрим правила составления корреспонденции счетов на конкретном примере:

ООО «Весна» осуществило реализацию товаров:

  • ООО «Покупатель» — 50 000,00 рублей (120 дней просрочки);
  • ООО «Закупщик» — 160 000,00 рублей (50 дней просрочки);
  • ООО «Магазин» — 20 000,00 рублей (90 дней).

В мае ООО «Закупщик» оплатил задолженность в полном объеме.

В июне ООО «Покупатель» сообщил о банкротстве и невозможности возврата средств.

По итогам года невостребованные резервные средства списаны.

Бухгалтер составил следующие проводки:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Сформирован резерв по сомнительным долгам (проводка)9163150 000 рублей (50 000,00 + 20 000,00 для долга более 90 дней просрочки,80 000 (50 %) для долга от 45 до 90 дней)
На расчетный счет поступила оплата от ООО «Закупщик»6376160 000,00
Списана сумма резервного фонда по конкретному обязательству639180 000,00
Получено уведомление о банкротстве и невозможности возврата задолженности ООО «Покупатель»636050 000,00
Невостребованные резервы списаны на прочие доходы по итогам календарного года639120 000,00 (150 000 – (80 000 + 50 000)

Перенос резерва на следующий год

Если в компании в 2017 году был создан резервный фонд, но в течение 2018-го он не был израсходован — при оформлении баланса нужно будет оставшиеся деньги присоединить к финрезультатам на конец года (включить во внереализационные доходы).

Пункт 5 статьи 266 Налогового кодекса РФ требует корректировать сумму резерва на 2019 год на сумму неиспользованного за 2018-й.

Однако так поступать нужно только в том случае, если принято решение перенести оставшиеся с 2018 года резервные суммы на 2019-й.

Если же такой перенос не запланирован, то суммы, учтенные в 2018 году как внереализационные расходы, придется включить в состав внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ).

Советы бывалых

О том, какие суммы, по мнению налоговиков, к сомнительным долгам относить не следует:

  • расходы в виде предварительной оплаты, в том числе авансы;
  • задолженность по договору цессии, поскольку она не рассматривается как задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  • задолженность по штрафам;
  • суммы денежных средств, размещенные на счетах, депозитах в банках;
  • задолженность по договору, если она покрывается за счет страхового возмещения по договору страхования предпринимательского риска.

И еще один момент. Вы вправе признать сомнительной или безнадежной задолженность, даже если никаких мер по взысканию этой задолженности не принималось. В частности, не важно, направлены ли контрагенту претензии, поданы ли в суд исковые заявления и т.п.

Ведь по своей природе списание безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов является способом корректировки доходов, ранее отраженных в налоговом учете, но фактически не полученных компанией.

Этим обеспечивается взимание налога, исходя из реально сложившейся прибыли.

И не забывайте о рисках, если речь идет об учете задолженности, возникшей между взаимозависимыми лицами. Налоговики посчитают, что единственной деловой целью «бездействия» компании являлось списание с баланса задолженности и учет ее в качестве безнадежной, а само бездействие носило характер прощения долга. А это грозит доначислениями.

Также надо различать ситуации, в которых в отношении части задолженности меры принудительного взыскания применялись и оказались безрезультатными, а в отношении другой части задолженности меры взыскания не применялись.

Для признания этой части задолженности безнадежной должно иметься надлежащее основание. Найти его нужно в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Поскольку наличие постановления судебного пристава не позволяет списать задолженность, которая в этом постановлении не отражена.

Советы опубликованы в Телеграм-канале «Переводчик с бухгалтерского». Сформулированы автором Телеграм-канала «Мытарь»

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/rezervi-po-dolgam

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2019 проводки
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году создается, если вы предполагаете, что покупатель не расплатится, а поставщик не отгрузит продукцию. Тогда вы заранее учтете часть убытков и снизите налог.

По новым правилам считайте налоговый резерв по сомнительным долгам, если есть встречная кредиторка. Что изменилось >>>

Как резерв по сомнительным долгам отразить в бухгалтерском учете в 2019 году

Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной. Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые. Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет.

Когда резерв формируют в бухучете

Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторская задолженность. Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе малые предприятия. (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Делайте это каждый раз, когда выявили сомнительную дебиторскую задолженность — задолженность покупателя или заказчика, которая с высокой вероятностью не будет погашена полностью или частично.

Например, вы можете признать задолженность сомнительной, если покупатель задерживает оплату, нарушает график платежей.

Проверить надежность любого партнера можно с помощью сервиса “Главбух Контрагенты”.

Порядок создания и использования резерва вы определяете сами и указываете в учетной политике (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Величина резерва по сомнительным долгам – это оценочное значение. Поэтому вы вправе разработать свой способ формирования резерва и прописать его в учетной политике.

 Создавать резерв нужно только тогда, когда у вас нет уверенности или каких-то дополнительных гарантий, что просроченная дебиторка будет погашена. И наоборот. Если уверены в платежеспособности покупателя – резерв не создавайте.

Как создать резерв

Вначале определите, какую задолженность вы считаете сомнительной, рассчитайте общую сумму. Затем решите, какую часть задолженности включите в резерв.

Так, вы вправе включить в резерв всю задолженность, если считаете, что у покупателя есть признаки банкротства. Вы можете учесть как резерв часть задолженности, если есть вероятность, что покупатель погасит долг хотя бы частично.

Как определить платежеспособность должника и вероятность погашения дебиторской задолженности >>>

 Схема действий: как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухучете

Сформированный резерв по сомнительным долгам утвердите приказом руководителя. Образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете на 2019 год смотрите ниже.

Какими проводками отразить резерв в бухучете

В бухучете на дату создания резерва сделайте проводку:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 63
— начислен резерв по сомнительным долгам.

В зависимости от того, как часто вы решили формировать резерв, на последнее число месяца пересчитайте сумму сомнительных долгов. Если сумма долгов стало больше, доначислите резерв:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 63
— начислен резерв по сомнительным долгам.

Если сомнительных долгов меньше остатка резерва, уменьшите резерв:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— уменьшен резерв по сомнительным долгам.

Если долг контрагента признан безнадежным, спишите эту сумму за счет резерва. Сделайте проводку:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76)
— списан за счет резерва безнадежный долг.

Резерв по сомнительным долгам создавайте на 31 декабря. Если вы формируете промежуточную отчетность, то считайте резерв на каждую отчетную дату.

Резерв начисляют по каждой сомнительной задолженности в зависимости от вероятности погашения долга. Для этого получите от сотрудников необходимую информацию. Конкретную величину резерва определяйте по правилам, которые установили в своей учетной политике. Как начислить в бухучете резерв, обязательный для всех компаний >>>

Как отразить резерв в бухгалтерской отчетности

Суммы начисленных резервов в отчетности не отражайте. Сомнительные долги покажите за минусом начисленного резерва. Например, покупатель должен вашей организации 800 000 руб., вы признали эту задолженность сомнительной и включили в резерв 600 000 руб. Тогда в балансе покажите задолженность покупателя в сумме 200 000 руб. (800 000 руб. – 600 000 руб.).

На величину начисленного резерва вы также уменьшаете нераспределенную прибыль организации, поскольку резерв включается в прочие расходы. В отчете о финансовых результатах начисленный резерв покажите по строке 2350 «Прочие расходы».

Как резерв по сомнительным долгам влияет на налоговый учет в 2019 году

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2019 года можно списать в расходы, если выполняются два условия:

  • компания на общем режиме;
  • налог на прибыль считают методом начисления.

При кассовом методе учета, как и на УСН, резервы в расходы не включаются (ст. 346.16 НК РФ).

 Схема действий: как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

В налоговом учете сомнительным или безнадежным долгом признается любая задолженность, которая обладает тремя признаками (п. 1 ст. 266 НК РФ):

  • возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (долги поставщиков и заемщиков сомнительными не считаются);
  • не погашена в сроки, установленные договором;
  • не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией

Как начислить резерв

Если вы решили формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, пропишете это в учетной политике. Но если вы готовы отстаивать свою позицию в арбитраже, резерв по сомнительным долгам можно формировать, даже если такое решение не зафиксировано в учетной политике. Некоторые суды поддерживают такие решения >>>

На последнее число каждого отчетного периода проведите инвентаризацию задолженностей. И выявите сумму просроченных долгов. Сумму резерва определите по формуле:

Сумма резерва на последнее число отчетного (налогового) периода=Сумма долгов (с НДС), просрочка по оплате которых составляет от 45 до 90 дн. включительноХ50%+Сумма долгов (с НДС), просрочка по оплате которых составляет более 90 дн.

Долги уменьшайте, если у вас есть кредиторская задолженность перед тем же контрагентом.

Налогооблагаемую прибыль организации уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС. Право организации на включение сумм НДС, не полученных от покупателя, в состав резерва по сомнительным долгам вместе с основной задолженностью подтверждается и судебной практикой. Подробнее >>>

Размер резерва по сомнительным долгам рассчитайте исходя из сроков задержки платежей в следующем порядке:

  • по задержкам со сроком менее 45 дней – резерв не формируется;
  • по задержкам со сроком от 45 до 90 дней (включительно) – включите в резерв 50 процентов от суммы задолженности;
  • по задержкам со сроком более 90 дней – включите в резерв 100 процентов от суммы задолженности.

Пример формирования резерва по сомнительным долгам

При этом максимальная сумма резерва составляет:

Сумму отчислений в резерв за отчетный период рассчитайте по формуле:

Сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам за текущий период=Резерв по сомнительным долгам (в пределах максимальной величины)Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущих периодах

Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то долги, признанные безнадежными, списывайте за счет этого резерва (п. 5 ст. 266 НК). Если в течение отчетного (налогового) периода убытки от списания безнадежных долгов превысили размер резерва по сомнительным долгам, то сумму превышения включайте в состав внереализационных расходов.

Как списать безнадежный долг за счет резерва

Если вы признали долг безнадежным, спишите во внереализационные расходы только часть долга, которая превышает резерв. Скажем, безнадежный долг составил 500 000 руб., а в резерв вы включили 250 000 руб. В таком случае спишите во внереализационные расходы только 250 000 руб.

 Пример использования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

             В разделе «Рекомендации» вы узнаете: когда, кем и в каком банке.

Дорогой коллега, полугодовая подписка на «Главбух» всего за 9 990 р.! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/90227-rezerv-po-somnitelnym-dolgam-2019

Резерв по сомнительным ?? долгам в налоговом учете 2019 проводки

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2019 проводки

Учетная политика по сомнительным долгам Резерв по сомнительной дебиторской задолженности В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика.

В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства. Для этой цели и создается специальный резерв.

Рассмотрим принципы формирования такого типа резерва, способы его учета, бухгалтерские проводки, сопровождающие этот процесс, а также нюансы списания.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • «Сомнительный» резерв: развеиваем все сомнения
  • Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2019
  • К чему приведет формирование резерва по сомнительным долгам
  • Резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет
  • Создаем резерв по сомнительным долгам
  • Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резерв сомнительных долгов

«Сомнительный» резерв: развеиваем все сомнения

По новым правилам считайте налоговый резерв по сомнительным долгам, если есть встречная кредиторка. Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые.

Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет. Когда резерв формируют в бухучете Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторская задолженность.

Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе малые предприятия. Делайте это каждый раз, когда выявили сомнительную дебиторскую задолженность — задолженность покупателя или заказчика, которая с высокой вероятностью не будет погашена полностью или частично.

Например, вы можете признать задолженность сомнительной, если покупатель задерживает оплату, нарушает график платежей. Проверить надежность любого партнера можно с помощью сервиса ” Главбух Контрагенты “.

Величина резерва по сомнительным долгам — это оценочное значение. Поэтому вы вправе разработать свой способ формирования резерва и прописать его в учетной политике. Создавать резерв нужно только тогда, когда у вас нет уверенности или каких-то дополнительных гарантий, что просроченная дебиторка будет погашена.

И наоборот. Если уверены в платежеспособности покупателя — резерв не создавайте. Как создать резерв Вначале определите, какую задолженность вы считаете сомнительной, рассчитайте общую сумму.

Затем решите, какую часть задолженности включите в резерв. Так, вы вправе включить в резерв всю задолженность, если считаете, что у покупателя есть признаки банкротства. Вы можете учесть как резерв часть задолженности, если есть вероятность, что покупатель погасит долг хотя бы частично. Образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете на год смотрите ниже.

В зависимости от того, как часто вы решили формировать резерв, на последнее число месяца пересчитайте сумму сомнительных долгов. Если долг контрагента признан безнадежным, спишите эту сумму за счет резерва.

Если вы формируете промежуточную отчетность, то считайте резерв на каждую отчетную дату. Резерв начисляют по каждой сомнительной задолженности в зависимости от вероятности погашения долга.

Для этого получите от сотрудников необходимую информацию. Конкретную величину резерва определяйте по правилам, которые установили в своей учетной политике. Сомнительные долги покажите за минусом начисленного резерва.

На величину начисленного резерва вы также уменьшаете нераспределенную прибыль организации, поскольку резерв включается в прочие расходы. Как резерв по сомнительным долгам влияет на налоговый учет в году Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете года можно списать в расходы, если выполняются два условия: компания на общем режиме; налог на прибыль считают методом начисления.

При кассовом методе учета, как и на УСН, резервы в расходы не включаются ст. В налоговом учете сомнительным или безнадежным долгом признается любая задолженность, которая обладает тремя признаками п. Но если вы готовы отстаивать свою позицию в арбитраже, резерв по сомнительным долгам можно формировать, даже если такое решение не зафиксировано в учетной политике.

И выявите сумму просроченных долгов.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2019

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам… … в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств.

Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации.

Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от В соответствии с пунктом 70 Положения организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Таким образом, создание резервов сомнительных долгов в бухгалтерском учете является обязанностью, а не правом для всех организаций без исключений.

Для сближения бухгалтерского и налогового учета организация при создании резерва по сомнительным долгам может воспользоваться.

Проверяют правильность расчета резерва, его расходования, наличия документального обоснования операций.

Однако компании постоянно анализируют и контролируют задолженность дебиторов и по вопросу образования резерва при сомнительности долга, но и отслеживают суммы списанных долгов, учитываемых за балансом. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно.

Например, способом, предложенным в налоговом учете. Разберем подробнее. Сомнительная задолженность выявляется посредством инвентаризации расчетов. Как списать невостребованные долги? Согласно п. Соответственно, согласно п.

Резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет

Пункт 5 статьи Налогового кодекса РФ требует корректировать сумму резерва на год на сумму неиспользованного за й. Однако так поступать нужно только в том случае, если принято решение перенести оставшиеся с года резервные суммы на й.

Если же такой перенос не запланирован, то суммы, учтенные в году как внереализационные расходы, придется включить в состав внереализационных доходов п.

Советы бывалых О том, какие суммы, по мнению налоговиков, к сомнительным долгам относить не следует: расходы в виде предварительной оплаты, в том числе авансы; задолженность по договору цессии, поскольку она не рассматривается как задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг; задолженность по штрафам; суммы денежных средств, размещенные на счетах, депозитах в банках; задолженность по договору, если она покрывается за счет страхового возмещения по договору страхования предпринимательского риска.

По новым правилам считайте налоговый резерв по сомнительным долгам, если есть встречная кредиторка. Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые.

Основание Обязанность создавать резерв Такая обязанность появляется у компании, если есть сомнительная дебиторская задолженность. Обязанность показывать резервы в бухучете у компаний появилась с года Обязанности нет, но при желании организация может сформировать резерв Абз.

При этом никаких гарантий по долгу нет П. Например, если срок задолженности превысил 90 дней, в резерв включают полную сумму долга определяют на инвентаризации Абз. В балансе компания покажет резерв следующей проводкой: Д 91 К 63 Резерв показывают во внереализационных расходах П.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

В статье мы расскажем, как создать резерв по сомнительным долгам в году: бухгалтерский и налоговый учет. Как отразить это в учетной политике, и какие нужно сделать проводки.

Зачем компании нужен резерв по сомнительным долгам Давайте разберемся, какие компании могут создать резерв по сомнительным долгам, и как это правильно оформить в бухгалтерском и налоговом учете в году. Сразу скажем, что такой резерв может использовать не каждое предприятие.

Это доступно только тем компаниям, которые при налогообложении прибыли применяют метод начисления. Напоминаем, что метод начисления предполагает учет доходов на дату реализации товаров, работ или услуг.

Бухгалтерский учет: типовые проводки, план счетов, ПБУ, бухучет на Налогообложение: виды и ставки налогов, налоговый календарь, Автоматизация финансов Расчет суммы резерва по сомнительным долгам. 76, 68, Отражен НДС по списанной дебиторской задолженности ( учет для.

кликните для воспроизведения. Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете нюансы Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете НУ формируется по правилам, отличным от порядка, действующего при образовании такого же резерва в бухучете БУ. Рассмотрим, каковы особенности налогового резерва и что его отличает от аналогичного бухгалтерского объекта.

В налоговом учете в отличие от бухгалтерского создание подобного резерва является правом, а не обязанностью организации. То есть, даже если в бухучете резерв по сомнительным долгам создан, для целей налогообложения прибыли его можно не формировать.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 мая г. Москве от 9 апреля г. Условия создания резерва Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления.

Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают.

Можно ли резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создавать раз в год?

На очереди — резерв сомнительных долгов РСД , который создают для достоверного отражения в финотчетности сумм дебиторской задолженности. Какие методы расчета резерва существуют и как задокументировать его создание? Ну и, наконец, как показать формирование резерва в бухучете? Обо всем этом читайте в нашей статье. Кто создает РСД?

Как отразить товарную безнадежную дебиторку в налоговом учете? Каковы особенности ее списания в бухучете? Какие будут последствия по НДС при списании товарной безнадежной дебиторки? Товарная безнадежная дебиторская задолженность — безнадежная дебиторская задолженность по перечисленной оплате за товары работы, услуги.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резерв по сомнительным долгам в налогом учете

Источник: https://dongabone.com/nalogovoe-pravo/rezerv-po-somnitelnim-dolgam-v-nalogovom-uchete-2019-provodki.php

ПраваСовет
Добавить комментарий