Уступка права требования и перевод долга

Перевод долга/уступка требования на упрощенке: можно или нет. Налоги и

Уступка права требования и перевод долга

Безусловно, каждый хорошо знает «золотое» правило единоналожника, которое заключается в запрете на «неденежные» расчеты. Действительно, все единоналожники групп 1 — 3 обязаны рассчитываться за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличкой или по безналу). Это — прямое требование п. 291.6 НКУ.

Подчеркнем:

запрет наложен исключительно на неденежные расчеты при определении дохода, а вот на неденежные расчеты за приобретения (т. е. расходы)никаких ограничений НКУ не предусматривает

При этом в п. 291.6 НКУ нет никаких ограничений и в отношении круга лиц, имеющих право осуществлять такой расчет.

Тем не менее налоговики искусственно создают такие ограничения.

Подробности — ниже.

Уступка права требования долга

Уступкой права требования является операция по переуступке кредитором прав требований долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без таковой (п.п. 14.1.255 НКУ).

По сути, эта операция представляет собой сделку, которая только передает право требования от первоначального кредитора к новому кредитору.

Другими словами, уступка права требования долга — это не форма расчета, а просто замена кредитора в обязательстве (ч. 1 ст. 512 ГКУ).

Как видим, НКУ не запрещает единоналожнику (первому кредитору) заключать подобный договор. Здесь решающую роль будет играть только форма расчета за отгруженный единоналожником товар (выполненные работы).

Покажем схематично операцию по уступке прав требования (см. рис. 1).

Рис. 1. Уступка права требования

Считаем, что в такой сделке вполне может принимать участие единоналожник (первый кредитор). Смотрите сами.

Уступка «денежного» долга. Например, согласно схеме (см. рис. 1) единоналожник (первый кредитор) (операция 1) отгрузил товар покупателю (должнику), а затем (операция 2) передает свое право требовать «денежный» долг за отгруженный товар новому кредитору за компенсацию (п.п. 14.1.255 НКУ).

То есть фактически единоналожник (операция 3) получает за отгруженный товар компенсацию не от покупателя (должника), а от третьего лица (нового кредитора). При условии, что такая компенсация получена единоналожником исключительно в денежной форме, никакого нарушения «золотого» правила попросту нет.

Ведь в таком случае происходит лишь замена лица, погашающего обязательство, а денежная форма расчетов соблюдена.

На наш взгляд, нет никаких запретов для участия единоналожника в договоре уступки права требования «денежного» долга также в статусе нового кредитора.

Причем при получении от должника денежных средств в качестве выполнения обязательств по договору поставки (операция 4) для нового кредитора никакого значения не имеет форма расчета с первым кредитором по договору уступки права требования долга (товаром или деньгами) (операция 3).

Но учтите:

если и первый, и новый кредиторы — единоналожники, то перевод «денежного» долга между ними может быть только за денежную компенсацию, иначе первый кредитор попадает «под запрет»

Уступка «товарного» долга. Если единоналожник (первый кредитор) не отгрузил, а наоборот — перечислил (операция 1) предоплату за товар/услуги, т. е. возник «товарный» долг.

В таком случае совершенно не важно, в какой форме будет получена компенсация по договору уступки права требования от нового кредитора — товаром или деньгами (операция 3).

Ведь при получении, например, товара от нового кредитора будет иметь место факт приобретения товара/услуг единоналожником.

Для нового кредитора — упрощенца получение права требования «товарного» долга тоже «лежит в законной плоскости» при условии получения компенсации за отгруженный им товар первому кредитору исключительно в денежной форме.

Таким образом, считаем, что

единоналожник имеет полное право осуществлять сделки по уступке права требования долга при условии расчета за отгруженный товар денежными средствами

Однако должны вас предупредить, что позиция налоговиков другая. ☹ Подробнее об этом — ниже.

Перевод долга

Как и уступка права требования, перевод долга связан с заменой стороны в обязательстве. При этом если уступка требования — это замена кредитора, то перевод долга — замена должника (ст. 520 ГКУ). Для наглядности изобразим операцию перевода долга на рисунке (см. рис. 2).

Рис. 2. Перевод долга

В общем, перевод долга, как и уступка права требования долга, — это не форма расчета, а просто замена лица, погашающего обязательство (должника).

Перевод «денежного» долга. Что касается первого должника-единоналожника, то, получив товар от кредитора, он за компенсацию передает свои обязательства по оплате товара новому должнику.

Фактически он приобретает товар у кредитора с оплатой третьему лицу (новому должнику). Для первого должника это покупка — неденежного запрета нет.

Тут главное, чтобы форма компенсация новому должнику тоже была в денежной форме.

А вот новому должнику-единоналожнику, получившему обязательство перечислить денежные средства, в данной ситуации абсолютно не важна форма по договору переводу долга расчета с первым должником. Если, например, первый должник поставит ему товар, то по факту произойдет приобретение товара за денежные средства.

Перевод «товарного» долга. Для первого должника-единоналожника в данном случае не имеет значения форма расчета с новым должником, поскольку он получил денежные средства в счет отгрузки товара и уже под ограничение п. 291.6 НКУ вообще не попадает.

Вместе с тем новому должнику-единоналожнику следует опасаться ситуации с получением «товарного» долга (т. е. обязательства отгрузить товар). В таком случае компенсацию за это он может получить исключительно в денежной форме.

К сожалению, не можем гарантировать такую же позицию «от налоговиков». Скорее всего (по аналогии с уступкой прав требования), они будут настаивать на том, что единоналожник в принципе не имеет права заключать договор перевода долга — и не важно, в качестве кого он там выступает.

Отражаем «единоналожный» доход

Начнем с того, что НКУ никаких специальных требований для операций, осуществляемых в рамках уступки права требования и перевода долга, не предусматривает.

Поэтому отталкиваться будем от общего «единоналожного» правила, прописанного в п. 292.

6 НКУ: датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику ЕН в денежной (наличной или безналичной) форме.

Уступка права требования. Для первого кредитора при уступке права требовать «денежный» долг «единоналожный» доход возникает на дату получения от нового кредитора денежной компенсации в свой адрес.

Ведь, по сути, произошла поставка товара в счет оплаты от третьего лица. Естественно, при уступке требования «товарного» долга (т. е.

передано требование поставки товара за перечисленный аванс должнику) ни о каком доходе не может быть и речи, ведь здесь имеет место факт приобретения первым кредитором товаров, работ (услуг).

Надеемся, что хотя бы для первого кредитора налоговики не увидят тут продажу дебиторки и не будут настаивать на «вторых» доходах от такой реализации. А вот у нового кредитора ситуация похуже.

Когда он принимает на себя «денежный» долг, то здесь можно усмотреть куплю-продажу дебиторской задолженности.

И для такого второго кредитора налоговики требовали облагать единым налогом всю сумму денежных средств, полученных в виде компенсации от должника (письмо ГФСУ от 05.10.2015 г. № 21031/6/99-99-15-03-01-15).

Если говорить о «товарном» долге, то здесь как минимум будет доход от реализации товара (первому кредитору) на дату компенсации деньгами от должника. А максимум — второй доход от реализации дебиторки. ☹

Перевод долга. При переводе «товарного» долга (передаче обязательств отгрузить товар) «единоналожный» доход у первого должника был отражен еще в момент получения от кредитора аванса в счет будущей отгрузки.

При переводе долга и перечислении новому должнику денежных средств, по сути, происходит возврат полученного аванса, а значит, можно уменьшить на эту сумму ранее начисленный доход. Если происходит перевод «денежного» долга, (т. е.

перевод обязательства оплатить полученный товар), никаких доходов у первого должника не возникает при условии перечисления новому должнику компенсации за принятый им долг.

Если компенсация перечисляться не будет, то можно говорить о получении первым должником товаров, работ (услуг) без оплаты, соответственно на дату подписания договора о безвозмездном переводе долга придется отразить «единоналожный» доход (п. 292.3 НКУ).

У нового должника «единоналожный» доход возникает при переводе «товарного» долга, т. е. при получении обязательства отгрузить в будущем товар кредитору.

При этом дата возникновения дохода определяется датой получения денежных средств от первого должника в счет компенсации по договору перевода долга. При получении «денежного» долга (т. е. обязательства перечислить денежные средства кредитору) никаких доходов быть не может.

Ведь все полученное от первого должника будет перечислено кредитору и факт получения выручки за реализованные товар, работы (услуги) отсутствует.

Но учтите: мнение фискалов в отношении правомерности осуществления единоналожником таких сделок не всегда было однозначным. А последние консультации говорят об их негативном отношении.

Что думают фискалы?

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/june/issue-49/article-37344.html

Уступка требования – инструмент рабочий. В опытных руках

Уступка права требования и перевод долга

Александр Лобатый, Александр Никитюк

Уступка требования и перевод долга – выражения, известные почти каждому бизнесмену или менеджеру.

Ежедневно должники, у которых нет денег на счетах или счета арестованы, предлагают расчет путем уступки требования или перевода долга на своих контрагентов.

Практика показывает, что в большинстве случаев документы оформляются небрежно, зачастую – в обход закона. И тогда – иногда через год или два – полученные деньги приходится возвращать.

Судебная практика по этому вопросу печальная.

Если вам принесли на подпись договор уступки требования или перевода долга – посмотрите его внимательно. И ответьте на вопрос: не ждет ли вас в будущем иск о возврате полученных денег?

Рассмотрим примеры из нашей практики.

Пример 1. Нет возможности установить, что уступлено: нет денег.

Договор возникает, когда стороны согласовали существенные условия, в том числе – предмет. В указанном ниже судебном споре суд пришел к выводу, что предмет не был согласован, поэтому и отказал субподрядчику во взыскании денег с заказчика.

Генподрядчик уступил субподрядчику право требования определённой суммы непосредственно к заказчику. Заказчик не заплатил, несмотря на предъявление договора уступки требования. Субподрядчик обратился с иском в суд.

Суд установил, что на момент заключения договора уступки права требования у заказчика перед генподрядчиком действительно имелся долг за несколько месяцев выполненных работ.

Сумма долга превышала сумму, указанную в договоре уступки требования. Также в договоре не было иных данных, позволяющих определить основания возникновения требования.

Например, конкретного акта выполненных работ за тот или иной месяц.

Суд пришел к выводу, что стороны не согласовали предмет договора, а именно не определи конкретный объем уступаемых прав по обязательству, и не указали, из каких конкретно обязательств (по оплате справок и/или актов) вытекают данные права. Поэтому суд решил, что договор уступки права требования является незаключенным и отказал в удовлетворении иска.

Другими словами, суд постановил, что договор уступки требования юридически не возник. А значит и субподрядчик не получил право на взыскание денег с заказчика. Субподрядчик потерял время на судебные споры, а также понес расходы на государственную пошлину и иные судебные издержки.

Что было необходимо сделать при заключении договора?

  1. Определить обязательство, по которому передается право требования (требование по оплате поставленного товара, выполненных работ, требование по возврату суммы займа);
  2. Указать, между кем и кем возникло обязательство, требование по которому передается (первоначальные стороны соответствующего договора);
  3. Указать размер обязательства и его валюту;
  4. Указать основания возникновения обязательства, по которым передается требование (№ и дата договора; № и даты ТТН; № и даты платежных поручений, по которым передавался заем; № и дата акта приема-передачи; № и дата справки и т.д.);
  5. Получить документы, подтверждающие долг. Данное условие практически никогда не соблюдается.

Пример 2. Заключаешь договор в предбанкротный период – готовься вернуть деньги или заплатить еще раз.

Закон запрещает сделки, в результате которых одни кредиторы получают преимущественное удовлетворение перед другими кредиторами. Это правило действует, если другой кредитор имеет право получить деньги ранее вас, имеет преимущество в силу закона. Например, банк, выдавший кредит под залог, имеет преимущество перед иными кредиторами, у которых не было залога.

ООО «А» предложило кредитору – ООО «Б» – заключить договор перевода долга вместо получения денег за поставленный товар.

ООО «Б» договор перевода долга подписало, приняло на себя долг перед другой белорусской организацией и уплатило деньги. Но не ООО «А, а другой компании.

Также в договоре перевода долга было указано, что взамен на принимаемый долг ООО «Б» освобождается от обязанности уплатить долг в пользу ООО «А».

В дальнейшем ООО «А» обанкротилось. Назначенный судом управляющий обнаружил следующее. На дату заключения договора перевода долга у ООО «А» имелись различные долги: по заработной плате – 5672,46 бел. руб., по налогам – 56645,22 бел. руб., по платежам в ФСЗН –899,92 бел. руб. и т.д.

Суд удовлетворил иск ООО «А» к ООО «Б» о признании недействительным договора перевода долга. Суд пришел к выводу, что договор перевода долга повлек предпочтительное удовлетворение имущественных требований третьего лица (организации, получившей деньги от ООО «Б») перед другими кредиторами. Таким образом, ООО «Б» оказалось обязанным уплатить долг ещё и ООО «А».

Что было необходимо сделать при заключении договора?

  1. Проверить наличие просроченных долгов у должника (долги по налогам, ФСЗН, исполнительные производства);
  2. Запросить у должника бухгалтерские балансы с приложениями за последний квартал, если есть возможность – за последние 4 квартала, чтобы определить, есть ли риск банкротства;
  3. При наличии существенных просроченных долгов и иных неблагоприятных факторов – не заключать договор.

Авторы:

Справочно: существует ряд интернет-ресурсов, которые хоть и не в полной мере, но позволяют проверить наличие долгов перед бюджетом, исполнительные производства и ряд иных сведений. SPP является партнёром специализированного ресурса Kartoteka.

by, аккумулирующего сведения о различных фактах из деятельности белорусских организаций.

За годы сотрудничества с рядом кредитных, страховых, производственных и торговых организаций SPP накопило опыт урегулирования долгов, включая альтернативные по отношению к договору уступки требования (договора перевода долга) способы. Например, договор поручительства.

С 2010 года SPP отмечается международными справочниками, в частности, Chambers Global, как одна из ведущих юридических компаний в Беларуси в сфере урегулирования споров. В том числе – оспаривания договоров перевода долга и уступки требования.

Авторы

Александр ЛобатыйАлександр Никитюк

Источник: http://spplaw.by/blog/ustupka-trebovaniya-instrument-rabo/

Перемена лиц в обязательстве: уступка прав требования и перевод долга. Новое в законодательстве

Уступка права требования и перевод долга

С 1 июля 2014 г. вступили в силу поправки в главу 24 ГК РФ. Федеральным законом от 21.12.

2013 № 367-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов Российской Федерации) скорректированы параграфы 1 и 2 кодекса, которые регулируют уступку требования и перевод долга.

Уступка требования

Начнем с общих положений и прежде всего, отметим, что в новой редакции главы 24 ГК РФ сохраняются два основных способа передачи права (требования) другому лицу, а именно (ст. 382 ГК РФ):

  • по сделке (уступка требования);
  • и на основании закона.

Новым для ст. 382 ГК РФ является возможность признать сделку по уступке требования недействительной, если договором был предусмотрен запрет уступки. Исковые требования могут быть заявлены должником только в случае, когда доказано, что другая сторона сделки знала или должна была знать о запрете. Договорный запрет не будет распространяться на случаи продажи прав в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве и законодательством о несостоятельности (банкротстве).

В новую редакцию ст. 382 ГК РФ включены требования о необходимости солидарного возмещения первоначальным кредитором и новым кредитором должнику – физическому лицу расходов, вызванных переходом права в ситуации, когда уступка была совершена без согласия должника.

Изменены требования к объему передаваемых прав кредитора (ст. 384 ГК РФ)

По новым правилам право кредитора по денежному обязательству может перейти к другому лицу в части. Особенности имеет передача не денежного исполнения: право на получение не денежного исполнения может перейти к другому лицу в части при условии, что соответствующее обязательство делимо, и частичная уступка не делает для должника исполнение обязательства значительно более обременительным.

Ранее действующая редакция предусматривала передачу права в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. К новому кредитору переходили права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе, право на проценты.

Установлены правила уведомления должника о переходе права требования (ст. 385 ГК РФ):

  •  уведомление должника о переходе права совершается первоначальным или новым кредитором. Поэтому, уведомление должника о переходе права имеет для должника силу независимо от того, каким кредитором оно сделано;
  •  для должника установлено право не исполнять обязательство новому кредитору до предоставления ему доказательств перехода права к этому кредитору;
  •  установлено правило исполнения обязательства должником при нескольких последовательных переходах права требования. Так, в случае нескольких последовательных переходов права обязательство считается исполненным надлежащему кредитору при исполнении по последнему уведомлению о переходе права.

Что касается непосредственно уступки требования (цессии), то новая редакция главы 24 ГК РФ устанавливает возможность уступки будущего требования (ст. 388.1 ГК РФ).

Уступка будущего требования возможна в случае, если она производится на основании сделки, связанной с осуществлением ее сторонами предпринимательской деятельности. Будущее требование будет переходить к цессионарию с момента его возникновения. Однако, стороны могут договориться о более позднем переходе.

Требования к форме уступки требования в целом остались неизменными. Исключена лишь возможность уступки требования по ордерной ценной бумаге путем совершения индоссамента (ст. 389 ГК РФ).

Новой редакцией главы 24 ГК РФ определен момент перехода требования к цессионарию. Таким моментом является момент заключения договора, на основании которого производится уступка. Иное может быть предусмотрено законом или договором (ст. 389.1 ГК РФ). 

Важным нововведением является установление ответственности цедента (ст. 390 ГК РФ)

Сказано, что цедент отвечает перед цессионарием за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником, за исключением случая, если цедент принял на себя поручительство за должника перед цессионарием.

Установлены условия, соблюдение которых является обязательным при уступке требования. Например, одним из условий является существование уступаемого требования в момент уступки (исключением является уступка будущего требования); наличие правомочий у цедента на совершение сделки и др. Допускается установление дополнительных условий к уступке законом или договором.

При нарушении установленных правил (условий), цессионарий вправе потребовать от цедента возврата всего переданного по соглашению об уступке, а также возмещения причиненных убытков.

Отметим, что новая редакция главы 24 ГК РФ распространяет правила об уступке требования (цессии) на отношения, связанные с переходом прав на основании закона.

Перевод долга

Параграф 2 главы 24 ГК РФ «Перевод долга» существенно расширен, по сравнению с предыдущей редакцией кодекса.

Уточнены условия перевода долга.

По новым правилам, перевод долга возможен по соглашению между такими лицами как:

  • первоначальный должник и новый должник;
  • кредитор и новый должник (в обязательствах, связанных с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности).

Новая редакция кодекса допускает получение предварительного согласия на перевод долга. Если кредитор дает предварительное согласие, перевод долга считается состоявшимся в момент получения кредитором уведомления о переводе долга.

Согласие кредитора по новой редакции кодекса, не требуется в случае перехода долга в силу закона (ст. 392.2 ГК РФ).

Прежняя редакция ГК РФ условием перевода долга устанавливала лишь согласие кредитора (ст. 391 ГК РФ).

Новая редакция параграфа 2 главы 24 ГК РФ регулирует ответственность в отношении первоначального и последующего должников.

Так, в отношении первоначального и последующего должников установлена солидарная ответственность, если соглашением не предусмотрена субсидиарная ответственность, либо если первоначальный должник не освобожден от исполнения обязательства.

Это правило действует, если обязательство связано с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности и долг переведен по заключенному между кредитором и новым должником соглашению, согласно которому новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника.

Нововведением является установление права нового должника выдвигать возражения против требований кредитора

Новый должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным должником. Однако, зачет встречного требования, принадлежащего первоначальному должнику, не допускается (ст. 392 ГК РФ).

Новым для ГК РФ является юридическая возможность передачи договора.

Передача договора предусматривает передачу стороной по договору всех прав и обязанностей другому лицу.

Источник: https://rosco.su/press/peremena-lits-v-obyazatelstve-ustupka-prav-trebovaniya-i-perevod-dolga/

Цессия (уступка прав требования) и перевод долга: новые правила оформления

Уступка права требования и перевод долга

21 декабря 2013 года в ГК РФ внесены изменения в главу ГК РФ о перемене лиц в обязательстве. Данные изменения вступят в силу 01 июля 2014 года.

Согласие должника на уступку прав требования

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором.  Если договором был предусмотрен запрет уступки, сделка  по   уступке может быть признана недействительной по иску должника только в случае, когда доказано, что другая сторона сделки знала или должна была знать об указанном запрете.

Новый кредитор, как правило, проверяет основание возникновения права требования, которое приобретает. Обычно, это договор. В договоре-основании возникновения права требования- может содержатся запрет уступки или требование получить согласие должника. В таком случае сложно будет доказать, что новый кредитор не знал о таком запрете.

Таким образом, согласие должника в случае предусмотренном законом или договором лучше получить.

Обратите внимание, что предусмотренный договором запрет перехода прав кредитора к   другому лицу  не  препятствует  продаже  таких  прав  в  порядке,   установленном законодательством об исполнительном производстве и  законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Уступка прав требования по денежному обязательству

Соглашение между должником и кредитором об ограничении или о запрете уступки требования по денежному обязательству, связанному с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, не лишает силы такую уступку и не может служить  основанием для расторжения договора, из которого возникло это требование, но кредитор  (цедент) не освобождается от ответственности перед должником за данное нарушение соглашения.

Уступка прав требования по недежному обязательству

Право на получение неденежного исполнения может быть уступлено без согласия  должника, если уступка не делает исполнение его обязательства значительно более обременительным для него. Данное исключение весьма сомнительно, так как понятие «обременительность»- достаточно субъективное. Для исключения рисков, рекомендуется оформлять согласие должника в случае указанном в договоре или законе.

Обратите внимание, что соглашением между должником и цедентом  может  быть  запрещена   или ограничена уступка права на получение неденежного исполнения.

Уступка будущего требования

Требование по обязательству, которое возникнет в будущем (будущее требование), может быть уступлено, если уступка производится на основании сделки, связанной с осуществлением ее сторонами предпринимательской деятельности.

Будущее требование, в том  числе  требование  по обязательству из договора, который будет заключен в будущем, должно быть определено в соглашении об уступке способом, позволяющим идентифицировать это требование на момент его возникновения или перехода к цессионарию.

Если иное не установлено законом, будущее требование переходит к цессионарию с момента его возникновения. Соглашением сторон  может быть предусмотрено, что будущее требование переходит позднее.

Момент возникновения будущего права требования следует определить в соглашении, чтобы такой момент было возможно определить и не было разногласий по этому вопросу между сторонами.

Перевод долга

В соответствии со ст.391 ГК РФ  в  обязательствах,  связанных  с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым должником, согласно  которому новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника.

В таком случае первоначальный должник и новый должник  несут  солидарную  ответственность  перед кредитором, если соглашением о переводе долга не предусмотрена субсидиарная ответственность первоначального должника либо первоначальный должник не освобожден от исполнения обязательства.

Обратите внимание на данное положение, и после 01.07.2014 года, добавляйте в  соглашение о переводе долга положение о субсидиарной ответственности или освобождение первоначального должника от исполнения обязательства.

В противном случае получится, что договор перевода долга будет, но исполнение будет осуществлено первоначальным должником, то есть фактически ничего не изменится.

Передача договора

Законодателем введен термин «передача договора» – в случае одновременной передачи стороной всех прав и обязанностей по договору  другому  лицу  (передача  договора) к сделке по передаче соответственно применяются правила об уступке требования  и о переводе долга. Надо заметить, что передача договора была возможна и до этого, это было соглашение, в котором содержались одновременно два соглашения – уступки прав требования и перевод долга.

Наталья Бреева

27 марта 2014 года

Источник: http://www.nb-law.com/ru/pub/contracts-bp/142-cession.html

Вс рф разъяснил правила замены кредиторов и должников в обязательствах

Уступка права требования и перевод долга

Гражданский кодекс предусматривает два вида перемены лиц в обязательстве: переход прав кредитора к другому лицу, то есть замена кредитора, и перевод долга – замена должника (гл. 24 ГК РФ). В любом из этих случаев должны соблюдаться права как новых, так и предыдущих кредиторов и должников.

На обеспечение защиты их прав и направлено Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2017 г. № 54 “О некоторых вопросах применения положений главы 24 ГК РФ о перемене лиц в обязательстве на основании сделки” (далее – Постановление).

К наиболее важным разъяснениям Суда можно отнести следующие.

Уступка требования (§ 1 гл. 24 ГК РФ).Под уступкой требования понимается переход прав, принадлежащих на основании обязательства первоначальному кредитору (цеденту), к новому кредитору (цессионарию) по договору (п. 1 ст. 382, п. 1 ст. 388 ГК РФ).

К договору об уступке требования применяются положения гражданского законодательства о соответствующем виде сделки, отметил ВС РФ.

Так, при уступке требования по договору купли-продажи цедент, который в этом случае является продавцом, должен передать требование свободным от прав третьих лиц (по смыслу п. 1 ст. 460 ГК РФ).

В случае неисполнения им этой обязанности цессионарий (покупатель), который не знал и не должен был знать о наличии прав третьих лиц, вправе требовать уменьшения цены или расторжения договора (абз. 3 п. 1 Постановления).

В случае, когда уступается требование по сделке, требующей государственной регистрации, сам договор об уступке тоже должен быть зарегистрирован (п. 2 ст. 389 ГК РФ). Значит, именно с момента регистрации он считается заключенным для третьих лиц (п. 3 ст.

433 ГК РФ). Однако отсутствие регистрации договора не влечет никаких негативных последствий для должника, который был письменно уведомлен цедентом об уступке требования и на этом основании предоставил исполнение цессионарию, подчеркнул Суд (п.

2 Постановления).

По общему правилу, новый кредитор может получить меньше прав, чем было у первоначального – в случае уступки права требования в части (п. 2-3 ст. 384 ГК РФ). Уступить же ему больше прав, чем имеет сам, первоначальный кредитор не вправе.

Однако объем прав цессионария все же может увеличиться – в связи с его особым правовым положением, например если на него распространяются нормы Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 “О защите прав потребителей”, считает ВС (абз. 2 п.

4 Постановления).

Поскольку закон позволяет уступать не только уже существующее, но и будущее требование (ст. 388.

1 ГК РФ), Суд посчитал нужным разграничить такое будущее требование, которое переходит к цессионарию с момента возникновения, и требование, по которому не наступил срок исполнения (например, требование займодавца о возврате займа до наступления срока возврата), – оно передается в момент заключения договора об уступке (абз. 2 п. 6 Постановления). Причем если впоследствии уступка будущего требования не состоялась из-за того, что уступаемое право не возникло, цедент несет ответственность за неисполнение договорных обязательств. Аналогичное правило действует и в случае невозможности перехода требования по причине того, что оно прекратилось или принадлежит другому лицу – цедент также не освобождается от ответственности за неисполнение договора, отметил ВС РФ (п. 8 Постановления).

Целый раздел Постановления посвящен допустимости уступки требования, в частности – без согласия должника на переход требования к другому кредитору.

Оно, напомним, требуется только в прямо предусмотренных законом случаях (например, п. 2 ст.

388 ГК РФ) и при включении соответствующего условия в договор, но и в этом случае признать сделку по уступке недействительной непросто (п. 2 ст. 382, п. 3 ст. 388 ГК РФ).

Тем не менее, если уступка требования по неденежному обязательству без согласия должника делает его исполнение более обременительным, должник вправе исполнить данное обязательство цеденту, отметил Суд (п.

15 Постановления).

В случае, когда переход требования не признан обременительным для должника, но требует от него дополнительных затрат, соответствующие расходы должны возмещаться цедентом и цессионарием солидарно.

https://www.youtube.com/watch?v=MYFjZJxErA8

Помимо перечисленного, в Постановлении уточняются также порядок надлежащего уведомления должника об уступке требования и особенности предъявления возражений должника против требований новых кредиторов.

Перевод долга (§ 2 гл. 24 ГК РФ).Согласно закону перевод долга производится – с согласия кредитора – по соглашению между первоначальным должником и новым должником.

В обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен также по соглашению между кредитором и новым должником, который принимает на себя обязательство первоначального должника (п. 1 ст. 391 ГК РФ).

При этом возможны два варианта перевода долга по обязательству сторон, связанному с предпринимательской деятельностью (п. 26 Постановления):

  • кумулятивный – первоначальный и новый должники отвечают перед кредитором солидарно;
  • привативный – первоначальный должник выбывает из обязательства.

В случае, когда из соглашения сторон непонятно, какой вариант перевода долга ими согласован, ВС РФ предлагает исходить из презумпции выбытия должника (п. 27 Постановления). Если же неясно, о чем договорились новый должник и кредитор: о кумулятивном переводе долга или поручительстве, следует считать их соглашение договором поручительства.

Процессуальные вопросы. Поскольку смена лиц в материально-правовых отношениях предполагает процессуальное правопреемство, ВС РФ дал ряд разъяснений, касающихся перемены лиц как в период рассмотрения спора в суде, так и на стадии исполнительного производства. 

Также Суд отметил, что содержащаяся в договоре первоначального кредитора и должника арбитражная оговорка сохраняет силу при смене кредитора, а обязательный досудебный порядок считается соблюденным в том числе в случае, когда претензия была направлена должнику первоначальным кредитором до уведомления о состоявшемся переходе права, а исковое заявление подано новым кредитором (п. 31-32 Постановления).

Источник: https://www.garant.ru/news/1156574/

Уступка права требования, перевод долга и налоги

Уступка права требования и перевод долга

Судя по форумам, на которых налогоплательщики обсуждают различные ситуации относительно налогообложения, возникающие во время заключения договоров уступки права требования и перевода долга, эти вопросы являются важными, но не достаточно освещенными. Поэтому рассмотрим их.

Как выяснилось, некоторые плательщики путают эти два понятия. Общее у них то, что они оба регулируются гл. 47 Гражданского кодекса (далее – ГК) и тесно связаны со ст. 509–511, 524, 525 ГК.

Так, обязательством является правоотношение, в котором одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, предоставить услугу, уплатить деньги и т. п.) или удержаться от совершения определенного действия (негативное обязательство), а кредитор имеет право требовать от должника выполнения его обязанности.

Из приведенного видно, что кредитором может быть не только тот, кто перечислил средства (в частности, аванс), но и тот, кто поставил ТМЦ/предоставил услуги, но оплату так и не получил. То же касается и должника.

Уступка права требования регулируется ст. 512–519 ГК.

В специальной литературе/разъяснениях уступку права требования рассматривают исключительно в том разрезе, что она происходит на основании договора (как правило, о взаимозачете). Такой взгляд на правоотношение упрощенный и односторонний, потому как уступка права требования может происходить в том числе и на основании распределительного баланса.

Порядок замены кредитора в обязательстве прописан в ст. 516 ГК и предусматривает, что кредитор не нуждается в согласии должника, если иное не предусмотрено договором или законом.

1 из 1

При этом, если должник не был письменно уведомлен о замене кредитора в обязательстве и оплатил долг известному ему кредитору, выполнение должником своей обязанности первоначальному кредитору считается надлежащим выполнением.

Важной является ст. 517 ГК – первоначальный кредитор должен передать новому кредитору документы, удостоверяющие права, которые передаются, и информацию, которая является важной для их осуществления (платежные поручения/расходные накладные/акты выполненных работ – все зависит от конкретных обстоятельств дела).

1 из 1

При этом должник имеет право не выполнять своей обязанности новому кредитору до предоставления должнику доказательств перехода к новому кредитору прав в обязательстве.

Уступка права требования – операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без таковой компенсации (пп. 14.1.255 Налогового кодекса, далее – НК). То есть НК содержит определение, подобное нормам ГК.

Перевод долга регулируется ст. 520–523 ГК.

Так, должник в обязательстве может быть заменен другим лицом (перевод долга) только с согласия кредитора, если иное не предусмотрено законом.

1 из 1

Как смена кредитора, так и смена должника, совершается в такой же форме, что и сделка, на основании которой возникло обязательство (ст. 513, 521 ГК). Итак, если договор, на основании которого возникло обязательство, должен быть в письменной форме или удостоверен нотариально, то и договор по смене кредитора/должника должен быть в письменной форме/удостоверен нотариусом.

Как видно из пп. 196.1.5 НК, не являются объектом обложения НДС операции по уступке права требования и перевода долга. Это логично, поскольку налоговые обязательства по НДС уже были начислены по первому событию: оплате/авансу или поставке. А если облагать налогами еще и операции по уступке права требования/перевода долга, то тогда НДС увеличится до 40 %.

Для тех, кто постоянно сталкивается с уступкой права требования/переводом долга, эти операции кажутся элементарными. Для тех, кто сталкивается с ними впервые, а особенно в условиях «это-было-нужно-еще-вчера», – учтите следующее.

Уступка права требования/перевода долга является трехсторонней операцией по переуступке права требования/долга.

То есть, если есть только две стороны – это не является операцией по уступке права требования/перевода долга.

Нужен – долг! Если вы заключили договор на поставку ТМЦ с Фирмой С, сам только договор не является возникновением долга.

Имейте ввиду – только когда произошла поставка ТМЦ/полная уплата аванса и возникла дебиторская/кредиторская (зависит от того, кем вы являетесь в договоре: поставщиком или получателем) задолженность, можно говорить об уступке права требования/перевода долга.

Итак, если у вас не произошло изменений в Дт 36, 37 или Кт 63, 68 – говорить о заключении договора по уступке права требования/перевода долга – рановато (посмотрите на ваш план счетов – может, вы используете другие.

В этом случае главное определить, была ли у вас дебиторская/кредиторская задолженность с контрагентом, который лишился своих обязательств/права требования).

Кроме того, если вы получили от покупателя (Фирмы С) 50 % от аванса за ТМЦ, а остальные (по новому договору) должен оплатить другой покупатель, то такие правоотношения НЕ являются уступкой права требования/перевода долга.

Если поставщик/исполнитель не регистрирует НН, но отдал свое право требования другому СХ, а вы хотите представить приложение 8 к декларации по НДС, учтите следующее.

Подавать приложение 8 нужно на первоначального кредитора. Почему? Потому что он должен был зарегистрировать НН по первому событию – поставке ТМЦ/услуг.

Уступка права требования, перевод долга и плательщик единого налога

Согласно п. 291.6 НК плательщики единого налога (далее – ЕН) первой – третьей групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

Это видно из того, что объектом налогообложения у плательщиков ЕН являются полученные деньги.

Итак, решая вопрос, можно ли использовать такие инструменты, как уступка права требования/перевода долга, необходимо выяснить: плательщик уже получил деньги или нет.

Если возникают правоотношения по уступке права требования, когда покупатель/заказчик оплатил, но пока что не получил ТМЦ, то договор по уступке права требования не будет мешать плательщику ЕН.

Перевод долга, который имеет денежное значение (не произошло денежной оплаты), вероятнее всего будет расценен, как нарушение п. 291.6 НК.

Например, вы поставили ТМЦ, а ваш покупатель его не оплачивает. Вместе с тем вы смогли договориться со своим поставщиком (которому тоже должны средства) о заключении договора об уступке права требования.

Как следствие: ваш должник становится должником вашего кредитора, вы не имеете дебиторской/кредиторской задолженности, но и денег не получили. Итак, нет единого налога, вместо этого есть нарушения п. 291.6 НК.

Поэтому внимательно следите за следующим. Если произошла уступка права требования/перевода долга, при которых плательщик единого налога получил деньги наличностью/на р/с – это не является нарушением согласно п. 291.6 НК.

Итак, различайте правоотношения по уступке права требования/перевода долга и их значение для изменения активов/обязательств налогоплательщиков.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-xozyajstvennye-operacii-9-ustupka-prava-trebovaniya-perevod-dolga-i-nalogi

ПраваСовет
Добавить комментарий